Что такое подакцизные товары
Коротко
Подакцизные товары — это продукция, при производстве и продаже которой в бюджет платится косвенный налог, акциз. Сумма акциза заложена в цену, поэтому фактически его оплачивает покупатель, а перечисляет в бюджет тот, кто производит или ввозит товар. Перечень таких товаров закрытый и записан в статье 181 Налогового кодекса.
Что значит подакцизный товар
Подакцизный товар — тот, который прямо назван в перечне статьи 181 Налогового кодекса. Если товара в этом перечне нет, акциза на него нет, как бы он ни выглядел для покупателя.
Акциз — косвенный налог: производитель или импортёр включает его в свою цену, и до покупателя товар доходит уже с налогом внутри. Поэтому «акцизный товар» и «подакцизный товар» — одно и то же: так говорят о продукции из перечня, в цене которой сидит акциз.
Ставки акциза устанавливает статья 193 Налогового кодекса, и они разные: на сигареты одну сумму считают и за штуку, и от максимальной розничной цены, на топливо — за тонну, на автомобили — за лошадиную силу. Поэтому «сколько акциза» без вида товара и его характеристики не посчитать.
Что входит в перечень подакцизных товаров
- Этиловый спирт из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный, спирт-сырец, винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный и висковый дистилляты.
- Спиртосодержащая продукция — растворы, эмульсии, суспензии и другие жидкости с объёмной долей этилового спирта более 9 %.
- Алкогольная продукция: водка, ликёроводочные изделия, коньяк, вина, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво и напитки на его основе, другие напитки с долей спирта более 0,5 %.
- Табачная продукция, табачные изделия для нагревания, жидкости для электронных систем доставки никотина и бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания.
- Легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя больше 150 л. с.
- Автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных, карбюраторных и инжекторных двигателей, средние дистилляты.
- Бензол, параксилол, ортоксилол, нефтяное сырьё, печное бытовое топливо из дизельных фракций, тёмное судовое топливо.
- Природный газ для производства аммиака, а также природный газ в случаях, предусмотренных международными договорами России.
- Сахаросодержащие напитки.
Что подакцизным товаром не считается
Из спиртосодержащей продукции закон прямо выводит лекарственные средства и препараты из перечней фармацевтической продукции, лекарства, которые аптека готовит по рецепту, спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию в малой ёмкости и в металлической аэрозольной упаковке, спиртосодержащую бытовую химию в металлической аэрозольной упаковке и зарегистрированные ветеринарные препараты в ёмкости не больше 100 мл.
Условия исключений узкие: важны объём ёмкости, доля спирта, вид упаковки и наличие регистрации. Поэтому косметику или средство бытовой химии со спиртом проверяют по статье 181, а не по названию на этикетке.
Частые вопросы
Кто платит акциз: продавец или покупатель?
В бюджет акциз перечисляет тот, кто совершает облагаемую операцию с подакцизным товаром: производитель или импортёр. В цене товара налог уже заложен, поэтому деньги в итоге платит покупатель, но сам он ничего не декларирует и в налоговую не ходит.
Подакцизные товары — это то же самое, что акцизные?
Да. «Акцизный товар» — разговорный синоним подакцизного: оба слова означают продукцию из перечня статьи 181 Налогового кодекса, в цене которой есть акциз.
Где посмотреть полный перечень подакцизных товаров?
В пункте 1 статьи 181 Налогового кодекса. Перечень меняется: с 1 января 2025 года в него добавили бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания. Жидкости для электронных систем доставки никотина стали подакцизными раньше — с 2017 года. Поэтому перед закупкой или запуском производства сверяют действующую редакцию статьи, а не старые таблицы из интернета.
Можно ли узнать сумму акциза в цене конкретной пачки или бутылки?
Только по ставке для этого вида товара из статьи 193 Налогового кодекса и характеристике товара: крепости, объёму, количеству штук, мощности двигателя, массе. Универсальной цифры нет: у каждой группы своя ставка и своя единица измерения.
Что будет, если выпускать подакцизный товар и не платить акциз?
Это нарушение налогового законодательства: обязанность платить акциз возникает у того, кто совершает облагаемую операцию, и не зависит от того, знал он о перечне или нет. Последствия зависят от обстоятельств и разбираются по Налоговому кодексу; я такие споры не веду.
Когда запускаете новый товар и не уверены, что он не подакцизный
Чтобы до закупки понять, во что обойдётся товар на полке
Акциз меняет экономику товара сильнее, чем кажется: он сидит в цене, а цена определяет, сколько покупателей дойдёт до покупки. Ошибка в том, подакцизный товар или нет, всплывает уже после закупки партии.
Я считаю юнит-экономику товара: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, и при какой цене товар приносит прибыль.