Что такое переоценка основных средств
Коротко
Переоценка основных средств — это изменение их учётной стоимости до справедливой стоимости. Компания может выбрать модель учёта по переоценённой стоимости и тогда обязана регулярно переоценивать основные средства, чтобы их балансовая стоимость была равна справедливой или несущественно от неё отличалась.
Для чего проводится переоценка основных средств
Переоценка основных средств проводится, чтобы установить их справедливую стоимость. Если компания выбрала модель учёта по переоценённой стоимости, она должна регулярно переоценивать основные средства, чтобы их балансовая стоимость была равна справедливой или несущественно от неё отличалась (п. 13, 15 ФСБУ 6/2020).
Переоценка — это право организации, а не обязанность. Компания может выбрать модель учёта по первоначальной стоимости и не переоценивать основные средства. Но если модель по переоценённой стоимости выбрана, переоценка становится регулярной процедурой.
Как проводится переоценка основных средств
Переоценка основных средств проводится по правилам ФСБУ 6/2020. Справедливая стоимость основных средств может существенно измениться за год, поэтому переоценка проводится как минимум ежегодно на конец отчётного года (п. 16 ФСБУ 6/2020).
Переоценка может как увеличивать стоимость актива (дооценка), так и уменьшать её (уценка). Результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учёте и отчётности.
Переоценка основных средств в налоговом учёте
Результаты переоценки не меняют первоначальную стоимость и амортизацию в налоговом учёте и не влияют на налог на прибыль, но меняют балансовую (а значит и среднегодовую) стоимость основных средств, поэтому отражаются на налоге на имущество организаций по объектам с базой «среднегодовая стоимость». На УСН налог на имущество платят только по объектам с кадастровой стоимостью, там переоценка на налог не влияет.
Чем переоценка отличается от проверки на обесценение
| Переоценка | Проверка на обесценение | |
|---|---|---|
| Когда проводится | Как минимум ежегодно на конец отчётного года, если выбрана модель по переоценённой стоимости | На конец года организация проверяет, есть ли признаки обесценения основных средств, и тестирует их при наличии признаков; сплошная ежегодная проверка всех основных средств не требуется. Организации, вправе применять упрощённые способы учёта, могут не проверять основные средства на обесценение |
| Цель | Привести балансовую стоимость к справедливой | Выявить потерю активом способности приносить экономические выгоды |
| Результат | Дооценка или уценка | Только убыток от обесценения |
Частые вопросы
Обязательна ли переоценка основных средств?
Нет, переоценка — это право организации. Если компания выбрала модель учёта по переоценённой стоимости, она должна регулярно переоценивать основные средства. Если выбрана модель по первоначальной стоимости, переоценка не проводится.
Как часто нужно проводить переоценку?
ФСБУ 6/2020 предполагает, что переоценка проводится как минимум ежегодно на конец отчётного года. Периодичность «раз в 10 лет» не соответствует требованию регулярности, так как справедливая стоимость активов может существенно измениться за такой срок.
Нужно ли проводить проверку на обесценение, если переоценка уже сделана?
Да, переоценка и проверка на обесценение — разные процедуры. На конец года организация проверяет, есть ли признаки обесценения основных средств, и тестирует их при наличии признаков; сплошная ежегодная проверка всех основных средств не требуется. Организации, вправе применять упрощённые способы учёта, могут не проверять основные средства на обесценение, даже если переоценка проведена.
Как переоценка влияет на налог на прибыль?
В налоговом учёте переоценка основных средств не учитывается: первоначальная стоимость и амортизация не меняются, налог на прибыль не корректируется.
Когда нужно разобраться в учёте основных средств
Помогу навести порядок в цифрах
Переоценка основных средств — часть учётной политики, которая влияет на баланс и показатели бизнеса. Если вы не уверены, какая модель учёта подходит вашей компании и как переоценка отразится на отчётности, стоит посмотреть на цифры целиком.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране, чтобы вы видели, как решения в учёте отражаются на прибыли и деньгах.