Что такое обязательства в бухгалтерском учете
Коротко
Обязательства в бухгалтерском учёте — это долги и обязанности компании перед другими лицами: поставщиками, банками, работниками, бюджетом, участниками. Они возникают из уже случившихся событий, и погасить их придётся деньгами, товаром, работой или услугой. В балансе обязательства стоят в пассиве и показывают, откуда взялись средства, которыми компания работает.
Из чего складываются обязательства
Обязательство возникает, когда событие уже произошло: поставщик отгрузил товар, банк выдал кредит, работник отработал месяц, налоговая начислила налог. Пока событие не случилось, долга в учёте нет.
По содержанию обязательства делят на три группы. Первая — заёмные средства: кредиты и займы, проценты по ним. Вторая — кредиторская задолженность: поставщикам за товары и услуги, работникам по оплате труда, бюджету по налогам, внебюджетным фондам по взносам, участникам по дивидендам. Третья — прочие обязательства: например, доходы будущих периодов и отложенное налоговое обязательство.
Собственный капитал к обязательствам не относится: перед участниками по их вкладам компания долга не имеет. Поэтому в балансе капитал и резервы стоят отдельной строкой от обязательств.
На каких счетах учитывают
- 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» — долг за поставленные товары, работы и услуги.
- 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» — кредитовое сальдо, то есть авансы, полученные от покупателей.
- 66 и 67 — краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы вместе с процентами.
- 68 «Расчёты по налогам и сборам» и 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» — долг перед бюджетом и фондами.
- 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» — начисленная, но ещё не выплаченная зарплата.
- 71, 73, 75, 76 — подотчётные суммы, расчёты с персоналом по прочим операциям, с учредителями, с разными дебиторами и кредиторами.
Краткосрочные и долгосрочные
Деление обязательств в балансе задаёт ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность». Краткосрочными считают обязательства, которые подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после отчётной даты, связаны с обычным операционным циклом независимо от срока погашения или по которым у компании нет безусловного права отсрочить погашение хотя бы на год. Остальные обязательства — долгосрочные, если другие федеральные стандарты не устанавливают иного.
Часть долгосрочного долга, которую нужно вернуть в ближайшие двенадцать месяцев, показывают в балансе как краткосрочную. Так же поступают, если долг подлежал погашению в этот срок, но между отчётной датой и датой подписания отчётности стороны заключили соглашение о реструктуризации на срок больше года.
Для собственника это не формальность. От того, в каком разделе стоит долг, зависит, как выглядит платёжеспособность компании: краткосрочные обязательства сравнивают с оборотными активами и деньгами на счетах.
Обязательства, расходы и активы: в чём разница
Расход — это то, что уменьшило прибыль в отчётном периоде. Обязательство — то, что компания ещё должна. Получили счёт за электричество: расход уже есть, а обязательство появится, пока счёт не оплачен. Заплатили: обязательство закрылось, расход остался.
Актив — то, чем компания владеет и что принесёт выгоду: деньги, товары, оборудование, долг покупателя. Обязательство — противоположная сторона баланса, источник средств. Один и тот же договор даёт два разных объекта учёта: у поставщика — долг покупателя в активе, у покупателя — долг поставщику в пассиве.
Поэтому вопрос «сколько у компании обязательств» без баланса не имеет ответа: в учёте видна сумма на конкретную дату по конкретным счетам.
Оценочные и условные обязательства
Отдельная группа — оценочные обязательства: обязанности с неопределённой суммой или сроком, которые компания признаёт расчётно. Типичные примеры — резерв на оплату отпусков и резерв по гарантийным обязательствам. Их не путают с обычной кредиторской задолженностью: сумму определяют расчётом по правилам стандарта, а не берут из счёта поставщика.
Условные обязательства в баланс не попадают: это возможные обязанности, которые зависят от будущего события, например от исхода суда. О них сообщают в пояснениях к отчётности, если вероятность выбытия ресурсов не мала.
Пояснения к балансу раскрывают движение обязательств по видам: остаток на начало года, начисления, погашения, переклассификацию из долгосрочных в краткосрочные и остаток на конец периода.
Частые вопросы
Чем обязательство отличается от долга простыми словами?
В быту это одно и то же. В учёте обязательством называют любую обязанность перед другим лицом, которую нужно исполнить: вернуть кредит, отгрузить товар по полученному авансу, заплатить налог, выдать зарплату. Долг — частный случай, когда исполнять придётся деньгами.
Считается ли предоплата покупателя обязательством?
Да. Компания получила деньги, но товар ещё не отгрузила, значит должна либо поставить товар, либо вернуть аванс. В учёте такой долг числится по кредиту счёта 62 и попадает в кредиторскую задолженность баланса.
Куда в балансе смотреть обязательства?
В пассиве, в разделах IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства». Строки 1410 и 1450 — долгосрочные заёмные средства и прочие обязательства, 1510, 1520 и 1550 — краткосрочные заёмные средства, кредиторская задолженность и прочие обязательства.
Обязательства и кредиторская задолженность — это одно и то же?
Нет. Кредиторская задолженность — часть обязательств: долг поставщикам, работникам, бюджету и фондам. Кроме неё в обязательства входят кредиты и займы, оценочные обязательства, доходы будущих периодов и отложенный налог.
Почему кредит на пять лет попал в краткосрочные обязательства?
Так бывает по двум причинам. Первая: в ближайшие двенадцать месяцев наступает очередной платёж по графику, и эту часть показывают отдельно. Вторая: у компании нет безусловного права отсрочить погашение хотя бы на год, например из-за нарушения ковенант по договору с банком. Обе ситуации описаны в ФСБУ 4/2023.
Обязательства уменьшают прибыль?
Сами по себе нет. Прибыль уменьшает расход, а не долг. Начисленная зарплата — одновременно расход и обязательство перед работником; когда её выплатили, обязательство исчезло, а расход остался в отчёте о финансовых результатах.
Читать в журнале
Когда в балансе долги есть, а сколько их на самом деле — непонятно
Чтобы видеть, какие обязательства давят на деньги, а какие можно не трогать
В бухгалтерском балансе обязательства стоят общей суммой на отчётную дату. Что из них нужно закрыть в этом месяце, что ждёт квартал, а какой долг вообще спорный — из баланса не видно.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране и настраиваю обновление каждый день: выручка, заявки, деньги, долги и маржа. Видно, сколько денег уйдёт на платежи в ближайшие недели и где образуется разрыв.