Что такое краткосрочные финансовые вложения
Коротко
Краткосрочные финансовые вложения — это деньги компании, вложенные на срок не больше года с намерением получить доход: банковские депозиты, облигации и другие ценные бумаги к погашению в пределах года, займы, выданные другим организациям на короткий срок. В бухгалтерском учёте они собираются на счёте 58, в балансе им отведена строка 1240 второго раздела «Оборотные активы».
Что относят к краткосрочным финансовым вложениям
Срок — главный признак. Вложение, которое вернётся или будет продано в течение двенадцати месяцев после отчётной даты, относят к краткосрочным; всё, что дольше, — к долгосрочным. Росстат в указаниях по форме финансовых вложений определяет краткосрочные как вложения на срок не более одного года, сделанные ради получения доходов: в дочерние и зависимые организации, в ценные бумаги других организаций и государственные ценные бумаги, а также займы, выданные другим организациям на срок не более года.
Типичный состав: депозиты в банке до года, облигации государственных и местных займов со сроком погашения в пределах года, краткосрочные займы контрагентам, сберегательные сертификаты, купленная под перепродажу дебиторская задолженность. Пункт 41 ПБУ 19/02 требует показывать краткосрочную и долгосрочную части отдельно, поэтому в учёте их не смешивают.
Что финансовым вложением не считается
Не всякий актив на счёте 58 — финансовое вложение, и не всякий доходный актив попадает на счёт 58. Векселя, выданные контрагенту за товары, доходные вложения в арендованное имущество, драгоценные металлы вне обычной деятельности и предметы искусства к финансовым вложениям не относят.
Собственные акции, выкупленные у акционеров, учитываются на счёте 81 и показываются в балансе по строке 1320 в составе собственного капитала, в круглых скобках, а не в строке 1240. Пункт 3 ПБУ 19/02 исключает их из финансовых вложений.
Основные средства, материалы, запасы и нематериальные активы тоже не финансовые вложения, даже если они дорожают.
Чем краткосрочные отличаются от долгосрочных
| Краткосрочные | Долгосрочные | |
|---|---|---|
| Срок использования | до 12 месяцев | более 12 месяцев |
| Строка баланса | 1240, раздел «Оборотные активы» | 1170, раздел «Внеоборотные активы» |
| Что внутри | депозиты до года, облигации к погашению в пределах года, короткие займы | вклады в уставные капиталы, акции и облигации на годы, долгие займы |
| Роль для бизнеса | куда положить свободные деньги, пока они не нужны в обороте | стратегические инвестиции и участие в других компаниях |
Где это видно в учёте и в балансе
В бухгалтерском учёте финансовые вложения собирает счёт 58 «Финансовые вложения». Приобретение идёт по дебету, выбытие — по кредиту. План счетов не делит счёт 58 на краткосрочную и долгосрочную части, поэтому компания сама открывает субсчета: 58.1 — паи и акции, 58.2 — долговые ценные бумаги, 58.3 — предоставленные займы, 58.4 — вклады по договору простого товарищества.
В балансе краткосрочные вложения стоят в строке 1240. Кроме счёта 58, туда попадают депозиты, которые учитывают на денежных счетах, если по условиям договора они не являются денежными эквивалентами.
Отдельная тонкость — валютные займы. В строке 1240 отражается только основной долг по валютному займу, и курсовая разница по нему меняет эту строку. Проценты по выданному займу — отдельная дебиторская задолженность: они в состав финансовых вложений не входят, показываются по строке 1230 или 1260, и курсовая разница по ним меняет уже эти строки.
Частые вопросы
Краткосрочные финансовые вложения — это оборотные или внеоборотные активы?
Оборотные. Они стоят во втором разделе баланса, в строке 1240, потому что вернутся в деньги в течение года. Долгосрочные вложения — внеоборотный актив, строка 1170.
Депозит в банке — это краткосрочное финансовое вложение?
Депозит на срок до года с намерением получить проценты относят к краткосрочным финансовым вложениям. Если по условиям договора депозит можно снять в любой момент и он используется как средство расчётов, его учитывают как денежный эквивалент в составе денежных средств, а не в строке 1240.
Чем краткосрочные финансовые вложения отличаются от денежных средств?
Денежные средства лежат на счёте или в кассе и готовы к расчётам сразу. Краткосрочное вложение тоже обещает вернуться в деньги в пределах года, но для этого нужно дождаться срока погашения или продать бумагу. Поэтому вложение и деньги показывают в балансе разными строками.
Зачем собственнику смотреть на строку 1240?
Она показывает, сколько денег компании лежит не в деле, а в чужих долгах и бумагах. Большая и растущая сумма при одновременных займах или просроченной кредиторке — сигнал, что деньги работают не там, где нужно бизнесу.
Можно ли считать краткосрочные вложения деньгами при оценке платёжеспособности?
Только с поправкой на срок и на то, насколько легко вложение продать. Депозит до востребования и облигацию, которая торгуется на бирже, можно быстро превратить в деньги. Заём, выданный контрагенту на год, вернётся только к сроку, а если заёмщик не заплатит, — не вернётся вовсе.
Что такое краткосрочные финансовые вложения в отчёте о движении денежных средств?
Покупку и продажу таких вложений показывают в инвестиционной деятельности, отдельно от выручки и расчётов с поставщиками. Поэтому рост строки 1240 при падении денежных средств на счетах — это перекладывание денег внутри компании, а не их потеря.
Читать в журнале
Когда в балансе есть деньги, а на счетах пусто
Понять, сколько денег у бизнеса на самом деле
Строка 1240 в балансе говорит, что часть денег компании лежит в депозитах, бумагах и чужих долгах. Собственнику важно увидеть, сколько из этих денег вернётся в оборот и когда, и не проще ли часть из них направить в дело.
Я собираю цифры бизнеса на одном экране: выручку, заявки, деньги, маржу, и настраиваю, чтобы они обновлялись сами. Так видно, где деньги лежат без движения и где их не хватает.