Что такое краткосрочные обязательства
Коротко
Краткосрочные обязательства — это долги и обязанности компании, которые она погасит или исполнит в течение двенадцати месяцев после отчётной даты. В бухгалтерском балансе они собраны в разделе V и включают заёмные средства, кредиторскую задолженность, оценочные обязательства, доходы будущих периодов и прочие долги.
Краткосрочные обязательства простыми словами
Это всё, что компания должна закрыть в ближайший год: вернуть банку очередной платёж по кредиту, расплатиться с поставщиком за материалы, выдать зарплату, перечислить налоги и взносы, отгрузить товар по полученному авансу.
Слово «краткосрочные» здесь про срок, а не про размер: кредит на миллион и долг за бумагу для принтера попадут в один раздел, если оба закрываются в течение года.
Разделяют по сроку, а не по природе долга. Поэтому в разделе V рядом с настоящими долгами стоят доходы будущих периодов — деньги, которые компания уже получила, но признает своим доходом позже. Долгом в прямом смысле они не являются, но по правилам бухгалтерского учёта отражаются здесь же.
Что входит в раздел V баланса
- Строка 1510 «Краткосрочные заёмные средства» — кредиты банков и займы от других контрагентов со сроком погашения до года.
- Строка 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность» — долги перед поставщиками за товары, работы и услуги, перед работниками по зарплате, перед покупателями по полученным авансам, перед бюджетом и фондами по налогам и взносам, перед учредителями по дивидендам.
- Строка 1530 «Доходы будущих периодов» — деньги, полученные сейчас, которые увеличат финансовый результат позже: например, бюджетные средства на финансирование капитальных затрат.
- Строка 1540 «Краткосрочные оценочные обязательства» — обязанности с неопределённым сроком или суммой, например резерв на оплату отпусков.
- Строка 1550 «Прочие краткосрочные обязательства» — долги до года, которые не попали в предыдущие строки.
Как понять, краткосрочное обязательство или долгосрочное
Обязательство относят к краткосрочным, если оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев после отчётной даты, связано с обычным операционным циклом независимо от срока погашения либо у компании нет безусловного права отложить его погашение минимум на двенадцать месяцев после отчётной даты: это правило пункта 18 ФСБУ 4/2023. Нет такого права — обязательство краткосрочное, даже если договаривались о другом. Всё остальное — долгосрочные.
Поэтому у компании с длинным циклом, например в строительстве или в производстве с длительным циклом, кредиторская задолженность со сроком оплаты через четырнадцать месяцев остаётся краткосрочной, если укладывается в обычный операционный цикл.
Часть долгосрочного долга, которую нужно вернуть в течение ближайших двенадцати месяцев, тоже показывают в краткосрочных. Так же поступают с долгом, срок которого наступал в этом году, но между отчётной датой и подписанием отчётности стороны заключили соглашение о реструктуризации больше чем на год: в балансе он остаётся краткосрочным (пункт 19 приказа Минфина от 04.10.2023 № 157н).
Поэтому цифра в разделе V меняется без новых кредитов: достаточно приблизить срок погашения, и долг переезжает из долгосрочного в краткосрочный.
Зачем эти цифры собственнику
Краткосрочные обязательства показывают, что компании предстоит погасить деньгами или исполнить иным способом. Сравнивают их с тем, что в этот год придёт: деньгами на счетах, дебиторкой и запасами, которые превратятся в деньги.
Если обязательства больше, чем компания способна закрыть из своих оборотных активов, каждый месяц превращается в поиск денег: перекредитоваться, попросить отсрочку у поставщика, задержать зарплату. Это видно в балансе раньше, чем в кассе.
Отдельно смотрят на строку 1510: это долг, за который платят проценты. Он же входит в расчёт чистого долга и отношения долга к EBITDA — по нему банк решает, давать ли новый кредит.
Частые вопросы
Краткосрочные обязательства — это только кредиты?
Нет. Кредиты и займы — только строка 1510. Большая часть раздела V обычно приходится на кредиторскую задолженность: поставщики, зарплата, налоги, авансы покупателей. Плюс оценочные обязательства, доходы будущих периодов и прочие долги.
Аванс от покупателя — это обязательство?
Да. Компания получила деньги, но товар ещё не отгрузила, значит должна покупателю поставку. Пока поставки нет, аванс стоит в строке 1520 как кредиторская задолженность.
Краткосрочные обязательства — это плохо?
Сам по себе раздел V ничего не говорит о здоровье компании. У крупного ритейлера кредиторская задолженность перед поставщиками огромна и при этом нормальна: товар продаётся быстрее, чем наступает срок оплаты. Плохо, когда обязательства нечем закрыть в срок.
Чем отличаются от долгосрочных?
Сроком исполнения. Обычно различие связано со сроком погашения после отчётной даты. Но обязательства обычного операционного цикла показывают как краткосрочные независимо от срока, а для остальных учитывают также право компании на отсрочку. Долг может перейти из одной группы в другую, когда срок приближается.
Что такое оценочные обязательства?
Обязанности, у которых не определён точно срок или сумма. Классический пример — резерв на оплату отпусков: сотрудники их заработали, но когда пойдут в отпуск и сколько получат, на отчётную дату неизвестно. В балансе такие суммы стоят в строке 1540.
Читать в журнале
Когда в балансе видно, что долги давят на деньги
Чтобы понять, чем компания закроет свои обязательства
Раздел V в балансе показывает сумму долгов, но не показывает, чем их платить. Ответ на это даёт управленческий учёт: сколько денег придёт в ближайшие месяцы, сколько уйдёт и где образуется разрыв.
Я собираю цифры бизнеса в одну картину: выручку, заявки, деньги, маржу и долги, чтобы было видно, где компания теряет деньги и чем закроет обязательства.