Что такое гарантийные выплаты
Коротко
Гарантийные выплаты — это деньги, которые работодатель платит работнику за время, когда тот не выполнял работу, но по закону сохраняет за собой средний заработок или его часть. Отпускные, оплата командировки, донорских дней и времени прохождения медосмотра — всё это гарантийные выплаты.
Чем гарантийные выплаты отличаются от зарплаты и компенсаций
Зарплату платят за выполненную работу — по окладу, тарифу или сдельным расценкам. Гарантийные выплаты платят за время, в которое человек не работал, но закон или трудовой договор оставляет за ним заработок.
Компенсации возмещают расходы, которые работник понёс из-за работы: за использование своей машины, инструмента, за задержку зарплаты. Гарантийные выплаты расходов не возмещают — они заменяют заработок за неотработанное время.
Пособия платит не работодатель, а фонд: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Пособия за счёт средств социального страхования рассчитывает и выплачивает работнику СФР. Работодатель передаёт фонду необходимые сведения, а первые три дня болезни самого работника по общему правилу оплачивает сам.
Когда работодатель платит гарантийные выплаты
- Ежегодный оплачиваемый отпуск — средний заработок за все календарные дни отпуска, не позднее чем за три дня до его начала (ст. 114 и 136 Трудового кодекса).
- Служебная командировка — средний заработок за рабочие дни по графику работника, попавшие на поездку.
- Время прохождения обязательного медосмотра — за работником сохраняется средний заработок (ст. 185 Трудового кодекса).
- Дни сдачи крови и её компонентов и положенный после этого отдых — средний заработок за эти дни (ст. 186 Трудового кодекса).
- Диспансеризация: один рабочий день раз в три года — общее правило; один рабочий день ежегодно — работникам от 40 лет; два рабочих дня ежегодно — тем, кому до пенсии по старости осталось пять лет и менее, и получателям пенсии по старости или за выслугу лет. Место работы и средний заработок сохраняются (ст. 185.1 Трудового кодекса).
- Простой по вине работодателя — не меньше двух третей среднего заработка; по причинам, не зависящим от работника и работодателя, — не меньше двух третей оклада или тарифной ставки пропорционально времени простоя (ст. 157 Трудового кодекса).
- Время ежегодного обучения по охране труда и проверки знаний — с сохранением среднего заработка.
Как считают гарантийные выплаты
Почти все гарантийные выплаты считают от среднего заработка. Порядок один для всех: Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённое постановлением Правительства от 24.04.2025 № 540, действует с 01.09.2025.
Для отпускных берут заработок за 12 календарных месяцев перед месяцем отпуска и делят на 12 и на 29,3, если все месяцы отработаны полностью. Если есть неполные месяцы, средний дневной заработок считают с учётом календарных дней в них. Для командировки и остальных случаев делят заработок за отработанные дни на фактически отработанные дни и умножают на число оплачиваемых рабочих дней. Больничные, отпускные и время простоя из расчёта исключают.
Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении считается так же, как отпускные: дни умножают на средний дневной заработок. При отпуске в 28 дней за каждый отработанный месяц положено 2,33 дня.
Налоги и взносы
Гарантийные выплаты — часть оплаты труда, поэтому с них удерживают НДФЛ по той же прогрессивной шкале, что и с зарплаты: 13 % до 2,4 млн ₽ годового дохода, дальше ставка растёт.
Страховые взносы начисляют по общему тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. Взносы на травматизм платят отдельно, по тарифу от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса риска.
Отпускные уменьшают налог на прибыль и налог при УСН «доходы минус расходы» в составе расходов на оплату труда. На УСН «доходы» и патенте налог (авансы, стоимость патента) уменьшают уплаченные взносы за работников — в пределах начисленных сумм; взносы ИП за себя на УСН учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, до перечисления. С работниками действует предел уменьшения 50 %.
Частые вопросы
Гарантийные выплаты — это то же самое, что компенсации?
Нет. Компенсации возмещают расходы работника, связанные с работой, а гарантийные выплаты сохраняют заработок за время, когда человек не работал. В быту компенсацией часто называют и то и другое, но в расчётах и учёте это разные вещи.
Облагаются ли гарантийные выплаты НДФЛ и страховыми взносами?
Да, по общему правилу это часть оплаты труда. НДФЛ удерживают при выплате, взносы начисляют по общему тарифу, взносы на травматизм — по тарифу класса риска. Исключения редкие и касаются отдельных видов выплат, а не гарантийных в целом.
Что делать, если работодатель не заплатил отпускные вовремя?
За просрочку положена денежная компенсация не ниже 1/150 ключевой ставки Банка России за каждый день, со следующего дня после срока по день расчёта включительно. Отпускные платят не позднее чем за три дня до начала отпуска.
Входит ли время командировки в расчёт отпускных?
Дни командировки и суммы среднего заработка за них из расчётного периода исключают. Поэтому командировка не увеличивает отпускные, но и не уменьшает их.
Гарантийные выплаты — это расходы компании?
Да. Для налога на прибыль и УСН «доходы минус расходы» это расходы на оплату труда при условии, что выплата предусмотрена законом или трудовым договором и подтверждена документами.
Читать в журнале
Когда выплат много и непонятно, сколько они стоят
Чтобы видеть, сколько компания платит за время, когда люди не работают
Отпускные, командировки, простой и донорские дни складываются в заметную сумму, но в обычных отчётах её не видно: она растворяется в фонде оплаты труда.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, в которой видно, во что обходится каждый сотрудник и как выплаты за неотработанное время влияют на прибыль и деньги компании.