Что такое безвозмездное пользование
Коротко
Безвозмездное пользование — это когда одну сторону передают вещь во временное пользование, а платы за это не берут. Договор о таком называется договором безвозмездного пользования, или договором ссуды: по нему ссудодатель передаёт вещь ссудополучателю, а тот обязуется вернуть ту же вещь с учётом нормального износа (статья 689 Гражданского кодекса).
Что значит безвозмездное пользование
Смысл в двух словах: вещь переходит во временное пользование, но не в собственность, и денег за это не платят. Ссудополучатель пользуется вещью так, как она обычно используется, и в конце возвращает её.
Слово «безвозмездное» здесь ключевое. Как только в договоре появляется плата за пользование, это уже не ссуда, а аренда, и к ней применяются правила главы 34 Гражданского кодекса об аренде. Поэтому договор ссуды удобен, когда вещь передают партнёру или родственной компании и денег за это брать не собираются. Но коммерческая организация не вправе передать имущество в безвозмездное пользование своему учредителю или участнику.
Что такое договор ссуды
Договор ссуды — второе название договора безвозмездного пользования, отношения по нему регулирует глава 36 Гражданского кодекса. К ссуде применяются и отдельные правила об аренде, если они не противоречат сути бесплатного пользования (статья 689 Гражданского кодекса).
В договоре фиксируют, что именно передают, на какой срок, для чего вещь нужна, кто несёт расходы на её содержание и в каком виде её вернут. Вещь передают по акту — он подтверждает, что ссудополучатель её получил и в каком состоянии.
Предметом договора безвозмездного пользования могут быть
- Вещи, которые при использовании не исчезают: помещение, оборудование, машина, мебель, инструмент.
- Индивидуально-определённая вещь — конкретное помещение или конкретный автомобиль с идентифицирующими признаками. Ссудополучатель возвращает ту же самую вещь, поэтому вещь, определённая только родом («любая машина из парка»), предметом ссуды быть не может.
- Имущество, которым ссудодатель вправе распоряжаться: своё или полученное с согласия собственника.
- Не могут быть предметом деньги и вещи, которые при обычном использовании уничтожаются, — их бесплатное пользование невозможно.
Чем ссуда отличается от аренды
| Безвозмездное пользование (ссуда) | Аренда | |
|---|---|---|
| Плата | Не берут | Платят арендную плату |
| Норма | Глава 36 Гражданского кодекса | Глава 34 Гражданского кодекса |
| Что возвращают | Ту же вещь с нормальным износом | Ту же вещь, условия возврата задаёт договор |
| Кому выгодно | Передача вещи учредителем, партнёром, родственной компанией | Сдача имущества в пользование за деньги |
Частые вопросы
Можно ли передать в безвозмездное пользование помещение?
Да, помещение — обычный предмет ссуды. Передают его по акту, а в договоре пишут, для чего оно нужно и кто платит за коммунальные услуги и содержание. Если помещение принадлежит учредителю, а пользуется им его российская компания, доход от полученного права пользования не учитывают при расчёте налога на прибыль, когда доля прямого или косвенного участия учредителя составляет не менее 50 % и полученное право не передают третьим лицам в течение года. В остальных случаях нужно проверить другие основания для льготы; если их нет, доход определяют по рыночной стоимости аренды. Риски зависят от доли и целей, поэтому обещать их отсутствие нельзя.
Надо ли платить налог с бесплатного пользования?
Правило такое: безвозмездно полученное имущество и имущественные права дают внереализационный доход (пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса), но есть исключения из статьи 251 Налогового кодекса. Безвозмездно полученное право пользования обычно даёт внереализационный доход по рыночной стоимости аренды. Но статья 251 Налогового кодекса предусматривает исключения. Например, российская организация не учитывает такой доход, если получила право от учредителя с долей прямого или косвенного участия не менее 50 % и не передала полученное право третьим лицам в течение года. Стоит разобрать с бухгалтером до подписания договора.
Как отражают ссуду в бухучёте?
Полученное по договору ссуды имущество ставят за баланс: делают запись по дебету счёта 001, а при возврате — по кредиту. Так ссудополучатель видит, каким чужим имуществом пользуется, и не смешивает его со своим.
Можно ли брать плату за пользование по договору ссуды?
Нельзя: плата превращает договор в аренду. Если за пользование вещью планируют брать деньги, оформляют аренду, а не ссуду.
Кто отвечает за состояние вещи?
Ссудополучатель обязан пользоваться вещью по назначению и вернуть её в том состоянии, в котором получил, с учётом нормального износа. Без оговорки в договоре все расходы на содержание, включая текущий и капитальный ремонт, несёт ссудополучатель (статья 695 Гражданского кодекса). В аренде капитальный ремонт по умолчанию на арендодателе, поэтому другое распределение расходов нужно прямо прописать в договоре.
Когда ссуда нужна для дела, а не для порядка
Чтобы понять, что бесплатное пользование даст бизнесу
Передача помещения или техники в безвозмездное пользование — решение с последствиями для налогов и для отношений с партнёром. Прежде чем подписывать договор, стоит увидеть, как это отразится на деньгах компании.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при таком решении, ещё до подписания договора.