Вызов в налоговую для дачи пояснений по НДС

Коротко

Вызов в налоговую для дачи пояснений по НДС — это письменное уведомление инспекции с просьбой явиться и устно объяснить вопросы по декларации и уплате налога. Право вызывать налогоплательщика даёт подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса; уведомление оформляют по форме из приказа ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@. Это разговор об отчётности, а не допрос: протокол допроса составляют по статье 90 НК, когда человека вызывают свидетелем.

По какому поводу вызывают именно по НДС

Чаще всего вызов приходит после камеральной проверки декларации по НДС. Инспектор видит расхождение и хочет услышать объяснение от самого налогоплательщика: почему доля вычетов выше обычной для региона, почему продавец не отразил счёт-фактуру, который покупатель заявил к вычету, почему поступления по счёту в банке не сходятся с заявленными оборотами.

Второй повод — работа комиссии по легализации налоговой базы: низкая нагрузка, убытки, крупные вычеты, сделки с посредниками без деловой цели. Вызов возможен и в ходе камеральной или выездной проверки, и вне проверок, когда у инспекции есть вопросы к отчётности.

Отдельно стоит различать два документа. Уведомление о вызове для дачи пояснений — это приглашение поговорить. Повестка о вызове свидетелем на допрос — другое: там ответы записывают в протокол, и они могут лечь в материалы проверки. В уведомлении смотрите, в каком качестве вас приглашают.

Что сделать, получив уведомление

Прочитать, в каком качестве вызывают, кто именно приглашён — директор, индивидуальный предприниматель или представитель по доверенности, — и какие обстоятельства интересуют инспекцию.
Проверить декларацию по НДС и книги покупок и продаж за вызвавший вопрос период: есть ли ошибка, из-за которой заявлен лишний вычет.
Если ошибка есть — доплатить налог и пени, сдать уточнённую декларацию в пять рабочих дней; тогда дополнительные пояснения по этому расхождению не нужны.
Если отчётность верна — собрать документы, которые подтверждают объяснение: счета-фактуры с крупными суммами налога, договоры с отсрочкой платежа, книги покупок и продаж.
Если прийти в назначенный день не получается, заранее предупредить инспекцию и согласовать другую дату и время.
Взять с собой документы и представителя, если вопрос сложный: присутствие защитника закон не обязывает, но право на квалифицированную юридическую помощь гарантирует статья 48 Конституции.

Как написать пояснения по НДС

Пояснения пишут по существу заданного вопроса, коротко и с опорой на документы. Не надо пересказывать всю деятельность компании: отвечайте на то, что спросили. Если вопрос про высокую долю вычетов, объясните причину роста — крупная закупка, ремонт, сезонный запас — и приложите копии счетов-фактур и книг. Если расхождение с банковской выпиской, покажите договор с отсрочкой платежа или неденежную форму расчётов.

Пояснения по НДС в рамках камеральной проверки подают в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Пояснения на бумаге, отправленные почтой, инспекция считает непредставленными.

Формулировки имеют вес: неосторожный ответ инспекция может использовать при доначислении НДС или при установлении признаков дробления бизнеса. Поэтому перед встречей полезно выписать, что именно вы подтверждаете и каким документом.

Что будет за неявку и за молчание

За неявку руководителя организации без уважительной причины должностное лицо могут привлечь по части 1 статьи 19.4 КоАП: штраф от 2 000 до 4 000 ₽. При уважительной причине дату явки переносят.

Отказ от дачи пояснений или неявка сами по себе не лишают вас права не свидетельствовать против себя: Конституционный суд подтвердил, что это право сохраняется и при явке по законному уведомлению. Но сознательный отказ от разговора с инспекцией усиливает контроль: у инспекции появляется повод назначить выездную проверку.

Отдельная ответственность — за молчание на требование о представлении пояснений: пункт 1 статьи 129.1 НК предусматривает штраф 5 000 ₽. Если пояснения по НДС на камеральной проверке поданы на бумаге, их считают непредставленными, и при отсутствии уточнённой декларации в течение пяти дней штраф тот же — 5 000 ₽.

Частые вопросы

Обязательно ли идти в инспекцию по уведомлению?

Да, вызов на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 31 НК законен, и за неявку без уважительной причины должностное лицо могут оштрафовать по части 1 статьи 19.4 КоАП на сумму от 2 000 до 4 000 ₽. Если прийти не получается, заранее согласуйте другую дату.

Чем пояснения отличаются от допроса?

Пояснения — устный разговор об отчётности и уплате налога, его цель — объяснить расхождения. Допрос проводят по статье 90 НК, когда человек вызван свидетелем: показания записывают в протокол, и они могут использоваться при проверке. В уведомлении указано, в каком качестве вас приглашают.

Можно ли прийти с адвокатом?

Да. Налоговый кодекс не обязывает приходить с защитником, но статья 48 Конституции гарантирует право на квалифицированную юридическую помощь, и ФНС это подтверждает. При сложных вопросах о вычетах и дроблении бизнеса защитник помогает не сказать лишнего.

Что отвечать, если в декларации нашлась ошибка?

Сначала доплатить налог и пени и сдать уточнённую декларацию — на это даётся пять рабочих дней. После уточнёнки дополнительные пояснения по этому расхождению не нужны.

Можно ли отмолчаться на требование о пояснениях?

Нет, это стоит 5 000 ₽ по пункту 1 статьи 129.1 НК. Пояснения по НДС на камеральной проверке подавайте электронно: бумажный ответ почтой инспекция считает непредставленным.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с инспекцией дешевле предотвратить

Посчитаю, откуда в ваших цифрах берётся налоговая нагрузка

Перед разговором с инспекцией полезно увидеть свою экономику целиком: сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале после всех расходов и налогов. Тогда на вопрос о вычетах и низкой нагрузке есть ответ в цифрах, а не общие слова.

Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель — по ним видно, какое решение добавит денег, а какое принесёт убыток под видом роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»