Возврат госпошлины при УСН является доходом

Коротко

Ответ зависит от того, откуда пришли деньги. Если налоговая или суд вернули пошлину, которую вы сами заплатили, экономической выгоды нет: это возврат собственных средств, и в доходы на УСН он не идёт. Если по решению суда пошлину вам компенсирует проигравшая сторона, деньги приходят от другого лица и становятся внереализационным доходом.

Когда сумма доходом не является

Пошлина — это расход, который вы уже понесли. Когда она возвращается из бюджета, вы просто получаете назад свои деньги: имущество не выросло, выгоды не появилось. По статье 41 Налогового кодекса доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а возврат собственных средств её не создаёт.

Поэтому на УСН с объектом «доходы» возвращённая из бюджета пошлина в налоговую базу не попадает и в книгу учёта доходов и расходов не записывается. Ту же позицию Минфин высказал в письме от 21.12.2017 № 03-11-11/85518.

Когда возврат становится доходом

Другое дело — возмещение судебных расходов. Если суд взыскал пошлину с ответчика, деньги приходят не из бюджета, а от контрагента, и уменьшают ваши затраты на спор. Это внереализационный доход, и на УСН его учитывают в составе налоговой базы (письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383).

Момент признания при методе начисления — дата вступления решения суда в законную силу. На УСН доход признают по мере поступления денег на счёт или в кассу: пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса связывает дату дохода с оплатой.

Два разных возврата

	Возврат из бюджета	Возмещение ответчиком
Кто платит	Налоговый орган или суд	Проигравшая сторона по решению суда
Что это по сути	Возврат собственных средств	Компенсация ваших расходов
Доход на УСН «доходы»	Нет	Да
Запись в КУДиР	Не делают	Делают на дату поступления денег
Основание	Ст. 41 НК, письмо Минфина от 21.12.2017 № 03-11-11/85518	Ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383

Что делать на УСН «доходы минус расходы»

Здесь важно, попала ли пошлина в расходы. Если вы её уплатили и учли в расходах, а потом получили назад из бюджета, возврат нужно отразить: расход возвращается, база выравнивается. Если в расходы она не попала, возвращённая сумма базу не меняет.

Возмещение от ответчика на этом объекте тоже доход, но ваши судебные расходы при этом стоят в расходах, и налог считается с разницы.

Как отразить в учёте

Возврат из бюджета на УСН «доходы»: в КУДиР не пишут, налог не пересчитывают.
Возмещение от ответчика: запись в КУДиР на дату поступления денег, сумма входит в базу того периода.
УСН «доходы минус расходы»: возвращённую пошлину, ранее учтённую в расходах, отражают как возврат расхода.
Храните платёжку об уплате пошлины и судебный акт: они объясняют, откуда пришли деньги.
Если по решению суда взысканы ещё и расходы на представителя, они учитываются так же, как пошлина.

Частые вопросы

Нужно ли включать возвращённую пошлину в КУДиР на УСН «доходы»?

Нет. Возврат собственных средств доходом не признаётся, поэтому записи в книге учёта нет и налог с этой суммы не платят.

А если пошлину вернули по ошибке и потом списали обратно?

Доходом остаётся только то, что вы получили окончательно. Сумму, которую вернули в бюджет, в доходах не держат.

Ответчик перечислил пошлину добровольно, без суда?

Если это возмещение ваших расходов по спору, сумма приходит от другого лица и становится внереализационным доходом на УСН. Добровольность перевода значения не имеет.

Влияет ли возврат пошлины на лимит доходов для УСН?

Возврат из бюджета лимит не увеличивает, потому что в доходах не учитывается. Возмещение от ответчика входит в доходы и учитывается в лимите наравне с остальными поступлениями.

Что если на УСН «доходы минус расходы» пошлина в расходы не попала?

Тогда возвращённая сумма базу не меняет: уменьшать нечего. Возмещение от ответчика в этом случае всё равно доход.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор выигран — деньги должны дойти до счёта

Соберу ИИ-агента, который разберёт заявки и документы

Пока идёт спор, в компании копятся заявки, письма и документы. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он отвечает клиентам, разбирает заявки, сверяет документы и готовит расчёт, а вы проверяете результат на своих настоящих случаях.

Агента подключаю к CRM, 1С, почте и мессенджерам. Это для компаний, где одна и та же задача повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»