Возражения на акт налоговой проверки

Коротко

Возражения на акт налоговой проверки — это письменный документ, в котором налогоплательщик объясняет, почему не согласен с выводами инспекции: с отдельными эпизодами, расчётом недоимки, пеней и штрафов или с самой процедурой проверки. Право подать возражения даёт пункт 6 статьи 100 НК РФ, срок — один месяц со дня получения акта.

Что это за документ и когда его подают

Акт налоговой проверки инспекция составляет по результатам камеральной или выездной проверки. Если выводы акта не устраивают налогоплательщика, он может представить свои возражения по пункту 6 статьи 100 НК РФ. Это отдельный документ с позицией по уже составленному акту, а не пояснения, которые инспекция запрашивает во время камеральной проверки.

Возражения можно подать и на акт об обнаружении налогового правонарушения, составленный по статье 101.4 НК РФ вне рамок камеральной или выездной проверки. Для этого действует пункт 5 статьи 101.4 НК РФ.

Срок подачи возражений на акт налоговой проверки

По пункту 6 статьи 100 НК РФ возражения представляют в течение одного месяца со дня получения акта. Срок начинает течь на следующий день после получения. Если последний день выпадает на выходной или нерабочий праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

Дату получения важно определить правильно. Если инспекция направила акт заказным письмом, он считается полученным на шестой день со дня отправки. Поэтому отсчитывать месяц только от даты, когда письмо фактически оказалось в руках, рискованно.

Для акта проверки консолидированной группы налогоплательщиков срок другой — 30 дней со дня получения акта. Ответственный участник группы подаёт возражения в этом сроке.

Если срок пропущен, позицию и документы всё равно стоит передать до рассмотрения материалов проверки. Руководитель инспекции или его заместитель обязан исследовать представленные материалы, но времени на изучение доводов у инспекции останется меньше.

Как составить возражения

Наименование инспекции, которая составила акт.
Данные организации, ИП или физлица: название, ИНН, адрес.
Номер и дата акта, вид проверки и проверяемый период.
Выводы инспекции, с которыми вы не согласны: эпизоды, суммы недоимки, пеней и штрафов, отказ признать расходы или вычеты, оценка документов и хозяйственных операций, процедурные нарушения.
Фактическое и правовое обоснование своей позиции со ссылками на нормы.
Перечень подтверждающих документов и копии, приложенные к возражениям.
Требования к инспекции: что именно вы просите учесть или отменить.
Смягчающие обстоятельства, если о них есть смысл говорить.

Куда и в какой форме подать

Возражения направляют в адрес налоговой инспекции, которая составила акт. С 1 сентября 2026 года пункт 6 статьи 100 и пункт 6.2 статьи 101 НК РФ в редакции Закона № 425-ФЗ прямо перечисляют способы представления: лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале госуслуг. К возражениям можно приложить копии документов, подтверждающих обоснованность доводов.

С 30 сентября 2026 года действует приказ ФНС России от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@: он утверждает формат электронных возражений и порядок их направления. Компании направляют возражения по телекоммуникационным каналам связи, физлица — через личный кабинет или Госуслуги, ИП вправе выбрать любой способ. Электронные возражения подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью.

В приёме откажут по двум основаниям: формат не соответствует приказу № ЕД-1-2/568@ или нарушены требования к электронной подписи. Налоговая автоматически направит уведомление об отказе. Подать можно повторно, но дополнительного времени на исправление ошибок не даётся — нужно уложиться в месячный срок.

Как рассматривают возражения

Возражения подаются в письменной форме, а на рассмотрении материалов проверки их можно дополнить устными доводами. С 30 сентября 2026 года рассмотрение материалов налоговой проверки возможно по видео-конференц-связи: порядок утверждён приказом ФНС России от 11.08.2026 № ЕД-1-2/567@. О такой возможности инспекция уведомляет не позже чем за 3 рабочих дня до даты рассмотрения.

Перед рассмотрением руководитель или заместитель руководителя инспекции проверяет явку лица, в отношении которого составлен акт. Если лицо не явилось, инспекция устанавливает, извещено ли оно о дате, времени и месте рассмотрения. При надлежащем извещении и признании присутствия обязательным рассмотрение могут отложить.

Частые вопросы

Сколько времени даётся на возражения на акт камеральной проверки?

Один месяц со дня получения акта — пункт 6 статьи 100 НК РФ. Срок одинаков для акта камеральной и выездной проверки, отличается только для акта проверки консолидированной группы налогоплательщиков: там 30 дней.

Можно ли подать возражения на акт в произвольной форме?

Обязательной формы бумажного документа нет. Но с 30 сентября 2026 года электронные возражения направляют по формату, утверждённому приказом ФНС России от 11.08.2026 № ЕД-1-2/568@. Если формат нарушен или подпись не соответствует требованиям, налоговая откажет в приёме.

Что будет, если пропустить месячный срок?

Позицию и документы всё равно нужно передать до рассмотрения материалов проверки: руководитель инспекции или его заместитель обязан исследовать представленные материалы. Но инспекции потребуется время на изучение доводов, поэтому затягивать не стоит.

Можно ли подать возражения на дополнение к акту проверки?

Да, по пункту 6.2 статьи 101 НК РФ. Срок — 15 дней со дня получения дополнения к акту. Возражения на дополнение к акту проверки консолидированной группы налогоплательщиков подают в течение 30 дней.

Кто может подписать возражения?

Лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель. Законные представители действуют по закону или на основании учредительных документов, уполномоченные — на основании доверенности.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Акт проверки — не приговор

Соберу ИИ-агента, который разберёт акт и найдёт слабые места

Акт проверки — это десятки страниц с эпизодами, суммами и ссылками на документы. Я собираю ИИ-агента под задачу: он читает акт, сверяет выводы с вашими первичными документами и показывает, где инспекция ошиблась в расчёте или не учла документ.

Агент подключается к CRM, 1С, почте и мессенджерам, проверяется на сотне настоящих случаев из вашей работы. Вы платите за агента, который работает, а не за презентацию. Это для компаний, где одна задача повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»