Вручение акта налоговой проверки
Коротко
Вручение акта налоговой проверки — это передача налогоплательщику или его представителю под расписку акта, составленного по результатам камеральной или выездной проверки. По пункту 5 статьи 100 Налогового кодекса инспекция вручает акт в течение 5 дней с даты его составления. Месяц на возражения считается со дня получения акта, а при направлении заказным письмом — с шестого рабочего дня со дня отправки.
Когда и как инспекция вручает акт
Акт составляют по результатам проверки: по камеральной — в течение 10 рабочих дней после её окончания, если выявлены нарушения, по выездной — в течение двух месяцев со дня составления справки о проверке (пункт 1 статьи 100 НК).
Вручить акт должны в течение 5 дней с даты его составления. По общему правилу акт передают под расписку или иным способом, по которому видно дату получения. Если налогоплательщик уклоняется от получения, инспекция делает в акте отметку и отправляет его заказным письмом. Тогда датой вручения считается шестой рабочий день со дня отправки заказного письма.
Для консолидированной группы налогоплательщиков срок другой: акт вручают ответственному участнику в течение 10 дней с даты составления.
Что проверить при получении акта
- Дата составления акта и дата вручения — от них зависят срок на возражения и дальнейшие процессуальные сроки.
- Подпись должностного лица, проводившего проверку, и ваша подпись с отметкой о получении; при отказе подписать в акте должна быть запись об этом.
- Способ вручения: лично под расписку, через представителя по доверенности или заказным письмом; сохраните конверт и уведомление.
- Суммы доначислений, ссылки на статьи НК и перечень документов, которые инспекция приложила к акту.
Что делать после вручения
С даты вручения акта у налогоплательщика есть один месяц на письменные возражения по акту в целом и по каждому пункту отдельно (пункт 6 статьи 100 НК). Возражения подают в письменной форме в инспекцию, которая проводила проверку.
Если акт не вручили или вручили с нарушением срока, это не отменяет проверку автоматически, но может стать доводом при обжаловании: налогоплательщик должен знать, от какой даты считать срок на возражения и на ознакомление с материалами.
Копию акта и все приложения к нему лучше хранить вместе с конвертом и уведомлением о вручении: они понадобятся, если спор дойдёт до вышестоящего налогового органа или суда.
Частые вопросы
В какой срок инспекция обязана вручить акт налоговой проверки?
В течение 5 дней с даты составления акта (пункт 5 статьи 100 НК). Для консолидированной группы — в течение 10 дней.
Что будет, если я откажусь подписать акт?
Инспекция сделает в акте запись об отказе подписать его, но акт всё равно вручат, и месяц на возражения пойдёт со дня получения. Заказным письмом акт отправляют, только если вы уклоняетесь от его получения: тогда датой вручения считается шестой рабочий день со дня отправки письма.
Как считается дата вручения, если акт пришёл по почте?
Датой вручения считается шестой рабочий день со дня отправки заказного письма, а не день, когда вы фактически получили конверт.
Сколько времени есть на возражения по акту?
Один месяц с даты вручения акта. Возражения подают в письменной форме в инспекцию, проводившую проверку (пункт 6 статьи 100 НК).
Можно ли ознакомиться с материалами проверки до подачи возражений?
Да, налогоплательщик вправе знакомиться с материалами проверки. Порядок и сроки ознакомления стоит уточнить в инспекции, которая проводила проверку.
Акт получен — дальше нужна система, а не ручной разбор
Соберу ИИ-агента, который разбирает документы проверки
Когда акт и приложения приходят десятками страниц, вручную искать нужные суммы и ссылки долго. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он разбирает документы, вытаскивает суммы, даты и статьи и раскладывает по полям.
Агента подключаю к вашей почте, CRM или 1С и проверяю на реальных документах компании. Это для тех, у кого разбор повторяющихся бумаг съедает часы каждый месяц.