Возмещение судебных расходов при УСН «доходы»

Коротко

Возмещение судебных расходов — деньги, которые проигравшая сторона возвращает победителю: госпошлину, оплату представителя, экспертизу. При УСН «доходы» поступившая компенсация становится доходом и облагается налогом на общих основаниях: Минфин в письме от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383 относит её к внереализационным доходам по статье 250 Налогового кодекса.

Почему компенсация становится доходом

При УСН объект налогообложения считают по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса: в доходы входят выручка от реализации по статье 249 и внереализационные доходы по статье 250. Компенсация судебных издержек — это не выручка от продажи товаров или услуг, а поступление от контрагента по решению суда.

Минфин в письмах от 13.07.2018 № 03-11-11/48792, от 27.04.2017 № 03-11-06/2/25370 и от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383 приравнивает такую компенсацию к суммам возмещения убытков и санкциям за нарушение обязательств: пункт 3 статьи 250 Налогового кодекса относит их к внереализационным доходам. Позицию поддерживают арбитражные суды, например постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.08.2024 № Ф06-5338/2024 по делу № А06-649/2023.

Важная деталь для объекта «доходы»: расходов на юриста и госпошлину в налоге вы не учитывали, но это не освобождает компенсацию от налога. Налог берут с поступившей суммы целиком, а не с разницы между ней и вашими затратами.

Что входит в компенсацию и когда возникает доход

Компенсируют те издержки, которые суд признал необходимыми и подтверждёнными: государственную пошлину, оплату услуг представителя, расходы на судебную экспертизу, почтовые отправления, проезд к месту заседания. Каждая позиция должна быть в судебном акте или исполнительном листе.

При УСН «доходы» налогом облагается вся фактически полученная сумма. Пока деньги не поступили на счёт или в кассу, дохода нет: при УСН применяют кассовый метод по статье 346.17 Налогового кодекса, и датой дохода считают день поступления денег, а при безналичных расчётах — день зачисления на банковский счёт.

Как отразить в книге учёта

Запись в разделе I книги учёта доходов и расходов в день, когда деньги пришли на счёт или в кассу.
В графе 3 укажите содержание операции: «Компенсация судебных расходов по решению суда», а в графе 4 — полученную сумму.
Реквизиты судебного акта или исполнительного листа — в графе 2 или в пояснении к записи, чтобы при проверке было видно основание.
Если компенсация пришла частями, каждое поступление — отдельная запись в день зачисления.
В декларации по УСН сумма попадает в строку 110 раздела 2.1.1 вместе с остальными доходами нарастающим итогом.

Возмещение судебных расходов при УСН «доходы минус расходы» и на объекте «доходы»

	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
Компенсация в доходах	Да, вся полученная сумма	Да, вся полученная сумма
Свои расходы на суд	В налоге не учитываются	Учитываются в расходах, если оплачены и подтверждены
Налог с компенсации	Со всей суммы по ставке режима	С разницы между компенсацией и учтёнными расходами
Документы	Судебный акт, выписка банка	Судебный акт, договор с юристом, платёжные документы, акт

Если расходы на суд понёс не тот, кто получил деньги

Бывает, что иск подавала одна компания группы, а компенсацию перечислили другой. Для налога важно, у кого возникло право требования и кто получил деньги по исполнительному листу. Если получатель — не сторона спора и не правопреемник, платёж требует отдельного основания: договора цессии, соглашения о переводе долга или письма о зачёте.

Минфин в письме от 24.07.2025 № 03-11-06/2/71842 разобрал похожую ситуацию с цессионарием на УСН: пени и компенсацию судебных расходов, взысканные с должника, он включает в доходы. Значит, и здесь смотреть надо на получателя платежа, а не на того, кто оплачивал юриста.

Частые вопросы

Облагается ли налогом возмещение госпошлины при УСН «доходы»?

Да. Госпошлина, которую вернул проигравший, — часть судебных расходов, и Минфин в письме от 25.01.2022 № 03-11-06/2/4383 прямо называет её в составе доходов при УСН.

Можно ли уменьшить доход на сумму, которую заплатили юристу?

На объекте «доходы» — нет: расходы в налоговой базе не учитываются вовсе. Уменьшение возможно только на страховые взносы и больничные по статье 346.21 Налогового кодекса, судебные издержки в этот перечень не входят.

Когда платить налог с компенсации?

В тот же срок, что и аванс или налог за период, в котором деньги поступили: авансы платят по итогам квартала, налог за год — по итогам года. Датой дохода считают день зачисления денег на счёт.

Нужно ли включать компенсацию в доход, если суд присудил её, но ответчик ещё не заплатил?

Нет. При УСН доход признают кассовым методом: пока денег нет на счёте, облагать нечего. После поступления запись в книге учёта делают в день зачисления.

Что будет, если не отразить компенсацию в доходах?

Инспекция увидит поступление по банковской выписке и расхождение с книгой учёта. Недоимку доначислят, добавят пени по статье 75 Налогового кодекса и штраф по статье 122 Налогового кодекса.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор выигран — самое время посмотреть, где ещё теряются деньги

Соберу ИИ-агента, который разбирает заявки и документы без ручной рутины

Пока юрист вёл дело, часть работы в компании стояла: ответы клиентам, разбор заявок, сверка документов. Я собираю ИИ-агента под одну понятную задачу, подключаю к CRM, 1С и мессенджерам и проверяю на сотне настоящих случаев из вашей работы.

Это для компаний, где одна и та же операция повторяется сотни раз в месяц и держится на живых людях. Вы платите за работающего агента, а не за презентацию.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»