Возмещение средств ТСП при УСН «доходы»

Коротко

ТСП — торговая сеть или площадка, которая продаёт ваш товар и удерживает из выручки своё вознаграждение, логистику, штрафы и стоимость возвратов. Возмещение средств ТСП — это возврат продавцу денег, удержанных сверх договора: за отменённый заказ, ошибочный штраф, неоказанную услугу, брак по вине склада. На УСН «доходы» налог платят с поступившей выручки, поэтому важно, как удержание и последующий возврат отражены в отчёте сети и в книге учёта.

Что такое ТСП и почему деньги удерживают

ТСП расшифровывают как «торгово-сервисное предприятие»: так в договорах комиссии и в отчётах маркетплейсов и сетей называют сторону, которая принимает товар, продаёт его покупателю и рассчитывается с поставщиком. Из суммы продаж она вычитает своё: вознаграждение, доставку, хранение, обработку возврата, штрафы за нарушение сроков поставки или маркировки.

Продавец видит в отчёте не полную цену продажи, а сумму к перечислению. Разница и есть удержания. Часть из них предусмотрена договором и оспариванию не подлежит, часть возникает по ошибке: товар вернулся на склад и продан повторно, а логистику удержали дважды; штраф выставлен за поставку, которую сеть сама перенесла; скидка применена без согласования. Такие суммы и есть предмет возмещения.

Когда удержание можно вернуть

Услуга не оказана или оказана не в том объёме: логистика за заказ, который отменил покупатель до отгрузки, хранение за период, когда товара на складе не было.
Штраф выставлен с нарушением договора: нет акта, не соблюдён порядок уведомления, нарушение не доказано, применена санкция, которой нет в договоре.
Удержание посчитано дважды: возврат и повторная продажа того же товара, две строки за одну операцию в отчёте.
Возврат брака или недостачи по вине склада сети: товар утрачен или повреждён при приёмке, хранении, доставке.
Скидка или премия удержана без основания: не согласована в договоре или в дополнительном соглашении, применена к товару, который в акции не участвовал.

Как это отражается в базе УСН «доходы»

На УСН с объектом «доходы» налог считают с доходов, полученных от реализации и внереализационных доходов (статьи 346.15 и 248 Налогового кодекса). Доходом признают выручку, поступившую на счёт и в кассу, — кассовый метод. Поэтому при продаже через маркетплейс в доход включают всю сумму поступлений за реализованный товар без НДС, включая удержанные площадкой вознаграждение и стоимость услуг. Ориентироваться только на перечисленный остаток нельзя.

Когда сеть возвращает удержанное, деньги приходят на счёт в следующем или в том же периоде. При возврате ошибочного удержания сначала сверьте отчёт площадки и учтённую выручку. Если возвращается часть выручки, уже включённой в доход, повторно ту же сумму не учитывают; характер других выплат определяют по их основанию. Симметричного уменьшения налога за прошлый период по общему правилу не будет: в базе прошлого периода была меньшая сумма, потому что удержание уже её уменьшило.

Отдельно стоит скидка. Если сеть продаёт товар дешевле по согласованной с вами акции, вы получаете меньше, и в доходе у вас уже меньшая сумма. Если же сеть удержала премию за продажи сверх плана, это уменьшение вашей выручки по договору, а не отдельный расход: на УСН «доходы» расходы в базе не учитывают вовсе.

Удержание и возврат: что видно в учёте

Ситуация	Что попало в доход	Что делать
Штраф удержан правомерно	Выручка от продажи до удержания штрафа, без НДС при его наличии.	Сверить доход с полной выручкой от продажи; удержанный штраф базу УСН «доходы» не уменьшает.
Штраф удержан ошибочно и возвращён в том же квартале	Сумма к перечислению без штрафа, затем возврат	Возврат включить в доход периода; сверить с отчётом сети
Штраф удержан в прошлом году, возвращён в этом	Прошлый год — без штрафа; этот год — сумма возврата	Возврат включить в доход года возврата
Скидка по акции, согласованная с сетью	Цена продажи со скидкой	Ничего: доход уже уменьшен
Скидка удержана без согласования	Цена продажи без скидки, но перечислено меньше	Требовать возврата; после возврата включить сумму в доход

Документы для требования о возмещении

Договор поставки или комиссии с приложениями: что сеть вправе удерживать, в каком размере и каким документом оформлять.
Отчёт сети о реализации за период с расшифровкой удержаний по каждой строке.
Акт об оказании услуг или об удержании штрафа — без него удержание не подтверждено документально.
Претензия с расчётом: какие строки отчёта оспариваются, на какую сумму, со ссылкой на пункт договора.
Переписка и заявки: подтверждение, что заказ отменён покупателем, поставка перенесена сетью, товар принят без замечаний.

Частые вопросы

Нужно ли платить налог с денег, которые сеть вернула за ошибочный штраф?

Сначала проверьте, была ли удержанная часть выручки уже включена в доход. Возврат той же суммы повторно в доход не включают; другие выплаты оценивают по основанию их получения. Уменьшить налог прошлого периода на эту сумму нельзя: тогда в базе уже стояла выручка за вычетом штрафа.

Можно ли уменьшить доход на удержания сети?

Отдельно уменьшать не нужно: доход от продажи через маркетплейс учитывают полностью, без НДС при его наличии, до удержания комиссии и стоимости услуг площадки. На УСН «доходы» эти расходы налоговую базу не уменьшают, поэтому вопрос об учёте удержания как расхода не возникает.

Чем подтвердить удержание, если сеть не прислала акт?

Отчётом о реализации и договором. Если в договоре сказано, что удержание оформляют актом, а акта нет, удержание документально не подтверждено — такую строку включайте в претензию и требуйте возврата.

В какой срок можно требовать возврата?

Срок зависит от договора и от того, установлен ли он законом для конкретного вида требования. Если договор срок не задаёт, смотрите общий срок исковой давности в Гражданском кодексе и условия договора о порядке претензий.

Что делать, если сеть зачла возврат в счёт будущих поставок?

Зачёт тоже может привести к признанию дохода: по статье 346.17 НК учитывают и погашение задолженности иным способом. Проверьте основание зачёта и не включайте повторно сумму, уже отражённую в доходах; следите, чтобы сеть не удержала ту же сумму повторно в следующем отчёте.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Удержания съедают маржу незаметно

Посчитаю, сколько на самом деле приносит каждый товар и канал

Удержания сети, логистика и возвраты прячутся в общей сумме к перечислению. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов и показываю, где продажа приносит убыток.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении условий сети или ассортимента.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»