Субсидиарная ответственность по налогам
Коротко
Субсидиарная ответственность по налогам — это когда налоговый долг компании взыскивают с её директора, собственника или другого контролирующего лица. Для этого налоговая служба доказывает в суде, что именно действия этих людей привели к тому, что компания не смогла заплатить налоги.
Кто отвечает по налоговым долгам компании
По общему правилу налоги платит сама организация. Но если налоговая задолженность возникла из-за противоправных действий контролирующих лиц, взыскать её можно с них лично. Верховный суд в определении от 19.02.2026 № 305-ЭС22-15047(6,7) по делу № А41-84436/2020 подтвердил: списание долга как безнадежного не освобождает таких лиц от ответственности, если невозможность взыскания вызвана их поведением.
Контролирующим лицом считают того, кто определял решения компании: директора, участника, фактического руководителя. Суд устанавливает вклад каждого лично, а не перекладывает весь долг на одного.
За что привлекают к субсидиарной ответственности по налогам
- Вывод активов: имущество или деньги перевели на подконтрольные компании или родственников, и платить налоги стало нечем.
- Фиктивный документооборот: сделки с контрагентами только на бумаге, налоговая база занижена.
- Создание фирм-однодневок для перевода бизнеса и ухода от налогов.
- Непередача документов и бездействие: контролирующее лицо не объясняет причины прекращения деятельности, не раскрывает документы, не представляет отзыв на иск — суд может признать его виновным (определение ВС от 25.02.2026 № 305-ЭС25-10940).
Какие суммы взыскивают: налог, пени, штраф
В субсидиарную ответственность включают недоимку и пени. Штрафы по налогам в неё не входят: это карательная мера, а субсидиарная ответственность компенсирует ущерб. Поэтому сумма взыскания с директора или собственника меньше общей задолженности компании на размер штрафов.
Если налоговая задолженность признана безнадежной к взысканию, это само по себе не освобождает контролирующих лиц. Верховный суд разграничил две ситуации: когда долг списан по объективным причинам, не связанным с поведением контролирующих лиц, ответственность исключается; когда списание вызвано их противоправными действиями — они отвечают.
Субсидиарная ответственность и налоговые штрафы
Штрафы по налогам не включают в субсидиарную ответственность. Это подтвердил Верховный суд в определении от 19.02.2026 № 305-ЭС22-15047(6,7): штраф — карательная мера, а субсидиарная ответственность компенсирует вред кредиторам. Для контролирующего лица это снижает потенциальную сумму взыскания.
Частые вопросы
Можно ли привлечь к субсидиарной ответственности, если компания ещё не исключена из ЕГРЮЛ?
Да. Кредитор вправе обратиться с иском о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности до исключения должника из ЕГРЮЛ, если юридическое лицо фактически прекратило деятельность. На это указал суд Поволжского округа в деле № А55-18364/2024 со ссылкой на Обзор судебной практики от 19.11.2025.
Освобождает ли списание налогового долга как безнадежного от субсидиарной ответственности?
Не всегда. Если безнадежность вызвана противоправными действиями контролирующих лиц — выводом активов, фиктивным документооборотом, — они отвечают. Если налоговая утратила возможность взыскания по своим причинам, ответственность исключается. Так разъяснил Верховный суд в определении от 19.02.2026 № 305-ЭС22-15047(6,7).
Входят ли штрафы по налогам в субсидиарную ответственность?
Нет. Штрафы — карательная мера, а субсидиарная ответственность компенсирует ущерб. Взыскивают недоимку и пени, но не штрафы.
Что доказывает налоговая служба в суде?
Что контролирующее лицо совершило противоправные действия, которые привели к невозможности уплаты налогов. Неудачный бизнес-результат сам по себе не образует субсидиарную ответственность: нужны нерыночные решения, неразумное поведение или недобросовестные действия.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоговый долг не должен стать личным
Посчитаю, как налоги и долги компании влияют на ваши деньги
Когда налоговая нагрузка растёт, важно видеть, какая часть выручки уходит на налоги, а какая остаётся на развитие. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала с учётом налогов и долговой нагрузки.
Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при разных решениях. Это для собственников, которые хотят расти и не потерять бизнес из-за долгов.