Статья 47 Налогового кодекса: взыскание налога за счёт имущества
Коротко
Статья 47 Налогового кодекса — это последний шаг принудительного взыскания внутри налоговой процедуры. Когда налог не заплачен, инспекция сначала списывает деньги со счетов по статье 46, а если их нет или не хватает — взыскивает долг за счёт иного имущества организации или индивидуального предпринимателя. Решение принимает руководитель инспекции, исполняет судебный пристав на основании постановления налогового органа.
Как долг доходит до статьи 47
Взыскание идёт строго по очереди. Сначала в едином налоговом счёте появляется отрицательное сальдо, и инспекция направляет требование об уплате. Если требование не исполнено, она принимает решение о взыскании за счёт денежных средств на счетах в банке по статье 46. И только когда денег недостаточно или об их счетах нет сведений, включается статья 47 — взыскание за счёт иного имущества.
По статье 47 взыскивают задолженность организации и индивидуального предпринимателя, который не утратил этот статус на дату постановления. Сумма ограничена отрицательным сальдо единого налогового счёта и уменьшена на то, что уже взыскали по статье 46. Само взыскание имущества, кроме денег на счетах, электронных денег и цифровых рублей, ведёт судебный пристав-исполнитель по постановлению инспекции, размещённому в реестре решений о взыскании задолженности.
Ст 47 Налогового кодекса РФ: кто выносит решение
Решение о взыскании за счёт имущества принимает руководитель инспекции или его заместитель. Постановление одновременно направляют судебному приставу и размещают в реестре решений о взыскании задолженности в сроки, установленные пунктами 3 и 3.1 статьи 47 НК, для исполнения по закону об исполнительном производстве с учётом особенностей статьи 47.
Срок направления приставу и размещения постановления определяют по пунктам 3 и 3.1 статьи 47. Например, при отрицательном сальдо свыше 30 000 ₽ он может составлять десять месяцев с даты размещения решения о взыскании в реестре. Этот срок — граница для инспекции: постановление, вынесенное позже, налоговая процедура не выдерживает, и суд такое взыскание не защищает.
Исполнением постановления считается уплата или перечисление приставом денег как единого налогового платежа в размере отрицательного сальдо по состоянию на дату передачи имущества на реализацию.
Порядок по шагам
- Отрицательное сальдо в едином налоговом счёте и требование об уплате налога.
- Неисполнение требования — решение о взыскании за счёт денежных средств по статье 46.
- Недостаток денег на счетах или отсутствие сведений о них — решение руководителя инспекции о взыскании за счёт имущества.
- Постановление одновременно направляют судебному приставу-исполнителю и размещают в реестре решений о взыскании задолженности в сроки, определяемые пунктами 3 и 3.1 статьи 47.
- Пристав возбуждает исполнительное производство, арестовывает и реализует имущество; деньги уходят в счёт единого налогового платежа.
Статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации и суд
Для организаций и индивидуальных предпринимателей статья 47 работает без суда: достаточно постановления инспекции. Суд появляется в другом случае — когда взыскание идёт с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, а также при пропуске срока размещения постановления.
С 1 ноября 2025 года для таких граждан действует внесудебный порядок, но только если долг не оспаривается: он сам отражён в декларации или уведомлении, решение инспекции не обжаловано, заявления о перерасчёте нет, а решение по жалобе или перерасчёту тоже не оспаривается. Если человек с начислениями не согласен, он подаёт жалобу на решение по проверке или заявление о перерасчёте — спорную сумму исключают из единого налогового счёта до завершения разбирательства, и взыскание идёт через суд.
Поэтому фраза «налоговый орган обращается в суд о взыскании недоимки по налогу за счёт имущества налогоплательщика» точна для физлица, которое спорит с начислением. Обычно взыскание с организации или ИП внесудебное; после пропуска срока размещения постановления инспекция вправе обратиться в суд.
Статья 46 и статья 47: в чём разница
| Статья 46 | Статья 47 | |
|---|---|---|
| Что взыскивают | Деньги на счетах в банке, электронные деньги, цифровые рубли | Иное имущество: наличные, техника, товар, недвижимость |
| Кто принимает решение | Налоговый орган | Руководитель (заместитель) инспекции — постановление |
| Кто исполняет | Банк по инкассовому поручению | Судебный пристав-исполнитель |
| Когда применяется | После неисполнения требования | Когда денег недостаточно или о счетах нет сведений |
| Предел суммы | Отрицательное сальдо ЕНС | Отрицательное сальдо ЕНС за вычетом взысканного по статье 46 |
Частые вопросы
Можно ли сразу взыскать имущество, минуя счета?
Нет. Статья 47 включается, когда денег на счетах недостаточно или отсутствует, либо когда у инспекции нет сведений о счетах и электронных средствах платежа. Пока есть деньги на счетах, взыскание идёт по статье 46.
В какой срок инспекция выносит решение о взыскании за счёт имущества?
Срок зависит от размера задолженности и обстоятельств. Например, при отрицательном сальдо свыше 30 000 ₽ направление и размещение постановления могут производиться в течение десяти месяцев с даты размещения решения о взыскании в реестре. Постановление, вынесенное за пределами этого срока, процедуру не выдерживает.
Кто исполняет постановление о взыскании за счёт имущества?
Судебный пристав-исполнитель по закону об исполнительном производстве. Инспекция сама имущество не описывает и не продаёт: её роль — вынести постановление и одновременно направить его приставу и разместить в реестре в сроки, определяемые пунктами 3 и 3.1 статьи 47.
Что считается исполнением постановления?
Уплата или перечисление приставом денег как единого налогового платежа в размере отрицательного сальдо единого налогового счёта на дату передачи имущества на реализацию.
Распространяется ли статья 47 на физическое лицо без статуса ИП?
Да, но по особым правилам. С 1 ноября 2025 года долг с такого гражданина взыскивают без суда, если он не спорит с начислением. При жалобе на решение по проверке или заявлении о перерасчёте спорная сумма уходит из единого налогового счёта до завершения разбирательства, а взыскание идёт через суд.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Долг по налогам виден заранее
Посчитаю, что будет с деньгами при вашем уровне выручки и расходов
Взыскание за счёт имущества начинается там, где кончаются свободные деньги. Я собираю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — и видно, какие позиции съедают деньги, а не приносят их.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель: по ней видно, что будет с деньгами при росте, скидках и новых направлениях. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост увеличит убыток.