Срок уплаты НДС за 4 квартал 2022: три платежа в 2023 году

НДС — квартальный налог, но платят его не одной суммой. Пункт 1 статьи 174 НК РФ требует вносить налог равными долями в течение трёх месяцев, следующих за истекшим кварталом. За IV квартал 2022 года это январь, февраль и март 2023-го.

Доли считают от суммы налога, исчисленной по декларации за квартал. Если сумма не делится на три ровно, разницу распределяют по платежам так, чтобы в бюджет ушла вся сумма; правило округления до копеек задаёт порядок заполнения декларации.

Срок уплаты — не позднее 28-го числа. Если 28-е выпадает на выходной, крайний срок переносится на ближайший рабочий день по статье 6.1 НК РФ. Именно поэтому первый платёж за IV квартал 2022 года пришёлся на понедельник 30 января.

С 2023 года налоги, включая НДС, перечисляют единым налоговым платежом на единый налоговый счёт. Отдельные платёжки по каждому налогу с 2023 года не оформляют: деньги зачисляют на сальдо единого счёта, а налоговики списывают нужную сумму в счёт НДС в срок уплаты.

Сам срок от этого не изменился: пункт 1 статьи 174 НК РФ по-прежнему требует трёх долей не позднее 28-го числа. Изменился способ: вместо платёжного поручения с КБК НДС на счёте должна лежать сумма, достаточная для списания. Если денег на едином счёте не хватает, на долг начисляют пени по статье 75 НК РФ.

С 2023 года отчитываются по НДС только электронно, а уплата идёт через единый счёт. Декларация за IV квартал 2022 года была последней, которую многие компании сдавали ещё по старому порядку уплаты — тремя платёжками.

За каждый день просрочки начисляют пени: для организаций в 2023 году действовал временный порядок — пени за весь период просрочки считали по 1/300 ключевой ставки за каждый день. Пени считают со дня, следующего за сроком уплаты, по день фактической уплаты включительно.

Штраф за неуплату или неполную уплату налога — 20 % от неуплаченной суммы по статье 122 НК РФ, при умышленной неуплате — 40 %. Штраф не заменяет пени и не отменяет обязанность доплатить сам налог.

Если платёж попал не туда — например, ушёл на КБК другого налога, — деньги можно вернуть или зачесть. С 2023 года зачёт и возврат идут через сальдо единого налогового счёта, а не отдельными заявлениями по каждому платежу.