Срок уплаты ЕНП: когда перечислять единый налоговый платёж
Коротко
Единый налоговый платёж — это деньги, которые перечисляют одной суммой на единый налоговый счёт, а налоговая сама распределяет их по обязанностям. Общий срок уплаты — 28 число месяца, следующего за отчётным периодом; если это выходной, срок сдвигается на первый рабочий день. Отдельного срока именно для перечисления ЕНП Налоговый кодекс не устанавливает: пополнить счёт можно и заранее, важно, чтобы к дате списания на нём хватало денег.
Срок уплаты ЕНП и срок оплаты ЕНП — одно и то же
В разговорах бухгалтеры говорят и «срок уплаты ЕНП», и «срок оплаты ЕНП» — это одна дата. По общему правилу налоги и взносы перечисляют не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, а если 28-е выпадает на выходной или праздник, срок переносится на первый рабочий день.
Само перечисление денег на единый налоговый счёт кодекс к дате не привязывает: пополнить счёт можно в любой день, в том числе заранее. Обязанность считается исполненной, когда на счёте достаточно средств на день списания. Поэтому «срок оплаты ЕНП» на практике означает не день, когда нужно отправить платёжку, а день, к которому деньги должны лежать на счёте.
Две даты, которые нужно держать в голове
- До 25 числа — подать уведомление об исчисленных суммах по налогам и взносам, по которым декларация не подаётся. Без уведомления налоговая не знает, за что списывать деньги.
- До 28 числа — пополнить единый налоговый счёт на сумму из уведомления, чтобы к дате списания сальдо было неотрицательным.
- По налогам, которые считают по декларации (НДС, налог на прибыль), отдельное уведомление не подают: сумма попадает в обязанность из самой декларации.
- Если 28-е или 25-е выпадает на выходной, обе даты сдвигаются на первый рабочий день.
Единый срок уплаты налогов: что попадает на 28-е
Единый срок уплаты налогов — 28 число — охватывает основную часть платежей: НДС, налог на прибыль, единый налог при УСН и авансы по нему, страховые взносы в налоговую, налог по патентной системе, НДФЛ налогового агента. У каждого платежа свой отчётный период, но дата перечисления одна — 28-е число следующего месяца.
Исключения из общего срока есть, и их немного. Имущественные налоги физлиц платят не позднее 1 декабря. НДФЛ за работников перечисляют за период с 1-го по 22-е число месяца не позднее 28-го числа, а за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца. Для конца декабря установлен отдельный срок — последний рабочий день года. Взносы на травматизм идут мимо единого счёта, по закону об обязательном социальном страховании.
УСН в 2026 году: аванс за первый квартал — не позднее 28.04.2026, за полугодие — не позднее 28.07.2026, за девять месяцев — не позднее 28.10.2026. Налог за 2025 год организации платили не позднее 30.03.2026, предприниматели — не позднее 28.04.2026.
Что будет, если не хватит денег к сроку
Если на едином налоговом счёте к дате списания не хватает денег, на разницу образуется недоимка. На неё начисляют пени за каждый календарный день просрочки — со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения обязанности включительно. Пени не начисляют на ту часть недоимки, которую покрывает положительное сальдо счёта.
Доля ключевой ставки зависит от того, кто платит. Физлица и предприниматели платят пени за весь срок по 1/300 ключевой ставки. Для организаций с 1 января 2025 по 31 декабря 2026 действует временный порядок: первые 30 дней — 1/300, с 31 по 90 день — 1/150, с 91 дня — снова 1/300. С 1 января 2027 года, если порядок не продлят, будет иначе: 1/300 при отрицательном сальдо до 30 дней включительно, дальше 1/150 без возврата к 1/300.
Проверить, хватит ли денег, можно в личном кабинете: там видно сальдо и то, какие обязанности налоговая уже учла. Ошибка, из-за которой возникает просрочка, чаще всего одна — деньги на счёт внесли, а уведомление не подали, и распределить платёж не по чему.
Частые вопросы
Можно ли заплатить ЕНП раньше срока?
Да. Отдельного срока именно для перечисления денег на единый налоговый счёт нет: пополнить счёт можно в любой день, в том числе заранее. Обязанность считается исполненной, когда на день списания на счёте достаточно средств.
Зачем уведомление, если деньги уже на счёте?
Налоговая распределяет поступившие деньги по обязанностям на основании деклараций и уведомлений об исчисленных суммах. Если по платежу уведомление нужно, а его нет, деньги могут уйти не на тот налог, и на нужном образуется недоимка.
Какой срок уплаты НДФЛ за работников?
За период с 1-го по 22-е число месяца — не позднее 28-го числа того же месяца; за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца. За период с 1 по 22 января — не позднее 28 января. Для периода с 23 по 31 декабря срок — последний рабочий день года.
Когда платить взносы ИП за себя?
Фиксированные взносы — не позднее 28 декабря текущего года, взнос в размере 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ — не позднее 1 июля следующего года. За 2025 год фиксированный платёж платили до 29 декабря 2025 года — впервые срок не переносили на январь.
Что платят отдельно, а не через ЕНП?
Взносы на травматизм по закону об обязательном социальном страховании, госпошлину без исполнительного документа, фиксированный авансовый платёж по патенту для иностранных граждан. Эти суммы на едином налоговом счёте не учитываются.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Сроки не должны держаться на памяти одного человека
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Календарь платежей, уведомления, сверка сальдо — работа, где ошибка стоит денег и времени. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.