Срок проведения камеральной проверки по УСН

Коротко

Камеральная проверка декларации по УСН идёт три месяца со дня, когда декларация поступила в инспекцию. Это общий срок из пункта 2 статьи 88 Налогового кодекса: отдельного решения руководителя инспекции для проверки не требуется, её проводят должностные лица в силу служебных обязанностей.

Сколько длится проверка

Пункт 2 статьи 88 НК РФ даёт на камеральную проверку декларации три месяца со дня её представления. Для декларации по УСН действует общий трёхмесячный срок. Для отдельных видов деклараций и расчётов статья 88 НК устанавливает другие сроки.

Срок считают по правилам статьи 6.1 НК РФ: он начинается со дня, следующего за днём поступления декларации. Подали декларацию 10 марта — три месяца отсчитывают с 11 марта. Дальше срок идёт календарными днями, выходные и праздники его не останавливают.

С какого дня считается срок

Отправная точка — день фактического поступления декларации в инспекцию, а не дата, указанная в самой декларации и не последний день срока сдачи отчётности. ФНС в разъяснениях о проверках, поданных через личный кабинет, говорит то же: проверка начинается со дня фактического поступления декларации.

Декларацию по УСН за год сдают в срок, установленный главой 26.2 НК РФ для налогоплательщиков и налоговых агентов. Если декларация отправлена почтой или через оператора, днём представления считается дата, которую кодекс признаёт днём представления отчётности. Смотреть надо статью 80 НК РФ и правила статьи 6.1: от них зависит, какой день станет началом трёхмесячного срока.

Основания проведения камеральной налоговой проверки

Представленная налогоплательщиком налоговая декларация или расчёт — сама по себе. Отдельного решения руководителя инспекции не нужно: проверку проводят должностные лица по служебным обязанностям (статья 88 НК РФ).
Каждая декларация проверяется отдельно: проверка идёт по каждой сданной декларации, а не одна на всю отчётность за год.
Проверка идёт по месту нахождения налогового органа, документы в инспекцию для этого везти не нужно.
Уточнённая декларация тоже становится предметом камеральной проверки: её проверяют по тем же правилам статьи 88.

Цель камеральной налоговой проверки

Цель — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах: инспекция сверяет данные декларации по УСН с тем, что есть у неё, и проверяет, верно ли посчитан налог и соблюдены ли условия применения упрощённой системы.

Проверяют период, за который сдана декларация. По декларации за год это сам год, и в рамках трёх месяцев инспектор смотрит показатели декларации и сведения, которые уже есть в его распоряжении.

Если нужны пояснения, инспекция направляет требование. Статья 88 НК РФ ограничивает, когда можно требовать пояснения и документы, но по срокам направления требований ограничений нет: требование законно, пока идёт трёхмесячный срок проверки.

Что происходит после трёх месяцев

Нарушений не нашли — проверка заканчивается без акта и без решения. Если нарушения есть, акт камеральной проверки составляют в течение 10 дней после её окончания.

Дальше идут возражения налогоплательщика, рассмотрение материалов и решение по проверке — по правилам статей 100 и 101 НК РФ. Утрата статуса ИП ход дела не меняет: проверка декларации, акт и решение проходят в том же порядке.

Продлить сам трёхмесячный срок проверки декларации по УСН кодекс не позволяет. Более долгий срок установлен для отдельных видов отчётности, но декларация по УСН в их число не входит.

Частые вопросы

Можно ли продлить камеральную проверку по УСН?

Нет. Пункт 2 статьи 88 НК РФ отводит на неё три месяца со дня представления декларации. Более длительные сроки предусмотрены для отдельных видов отчётности, и декларация по УСН к ним не относится.

Входят ли выходные в три месяца?

Да. Срок идёт календарными днями с дня, следующего за днём поступления декларации (статья 6.1 НК РФ). Выходные и праздники его не прерывают.

Когда инспекция может прислать требование о пояснениях?

Пока идёт проверка, то есть в пределах трёх месяцев со дня представления декларации. Кодекс не ограничивает срок направления требования внутри этого периода, но и после его окончания новое требование по этой декларации уже не выставляют.

Проверяют ли декларацию, если ИП закрылся?

Да. Утрата статуса ИП не меняет ни срок, ни порядок камеральной проверки сданной декларации. При найденных нарушениях инспекция составит акт и вынесет решение.

Нужно ли решение руководителя инспекции для проверки?

Нет. Камеральную проверку проводят должностные лица инспекции в силу служебных обязанностей, специального решения не требуется (статья 88 НК РФ).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка пройдёт спокойнее, когда цифры сходятся

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Пока декларация ждёт своей проверки, полезно понимать, откуда в ней взялись цифры. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят заранее видеть, где рост даёт прибыль, а где убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»