Срок камеральной проверки декларации по налогу на прибыль

Коротко

Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль идёт три месяца со дня представления отчётности — так установлено пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса. Специального решения руководителя инспекции для неё не нужно: проверяют по служебным обязанностям, а чаще всего — автоматически. Три месяца — общий срок; для декларации по НДС он другой.

Сколько длится проверка и от какого дня считают

Пункт 2 статьи 88 НК РФ: камеральная проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации или расчёта. Для декларации по налогу на прибыль это и есть срок — три месяца.

Отсчёт идёт от дня, когда декларация считается представленной: при отправке по телекоммуникационным каналам связи — от даты отправки, которую фиксирует оператор. Дальше срок течёт по правилам главы 11 НК РФ: первым считается день, следующий за днём представления.

Если декларация отправлена с опозданием, срок проверки всё равно считается от даты её представления, а не от установленного законом срока уплаты.

Когда три месяца — не предел

Три месяца — общее правило, но пункт 2 статьи 88 НК РФ прямо оговаривает исключения. Одно из них названо в самом тексте нормы: для иностранного лица, состоящего на учёте по пункту 4.6 статьи 83 НК РФ, декларацию по НДС проверяют шесть месяцев.

Есть и другие случаи, когда Налоговый кодекс продлевает или приостанавливает проверку. Поэтому, если по вашей декларации по прибыли идёт проверка дольше трёх месяцев, смотрите не на общее правило, а на конкретное основание продления в статье 88 и в статье 101.4 НК РФ.

Этапы камеральной налоговой проверки

Инспекция получает декларацию и проводит автоматический контроль: сверяет показатели с отчётностью прошлых периодов, с данными из АИС «Налог», с выписками банков и сведениями контрагентов.
Если расхождений нет, проверка заканчивается по истечении срока — без акта и без уведомления.
Если находят признаки нарушения, направляют требование о представлении пояснений или документов по статье 88 НК РФ. Ответить нужно в срок, указанный в требовании.
Пояснения и документы проверяют; при подтверждении нарушения составляют акт камеральной проверки.
Акт вручают налогоплательщику, дальше идут возражения по акту и рассмотрение материалов — порядок в статье 101 НК РФ.
По итогам выносят решение: о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении.

Что вправе запросить инспекция

При камеральной проверке декларации по налогу на прибыль инспекция может запросить пояснения, если в отчётности есть расхождения или показатели не совпадают со сведениями, которые у неё уже есть. Это прямо предусмотрено статьёй 88 НК РФ.

Документы запрашивают не всегда: по общему правилу при камеральной проверке документы не истребуют, если иное не предусмотрено статьёй 88. Исключения — например, использование налоговых льгот или проверка декларации с заявленным возмещением.

Если требование пришло, отвечать нужно письменно и в срок из требования. Молчание инспекция может расценить как непредставление пояснений, и это станет отдельным нарушением.

Чем заканчивается проверка

Автоматическая проверка без замечаний заканчивается истечением срока — никакого документа налогоплательщику не приходит.

Если нарушение нашли, инспекция составляет акт камеральной налоговой проверки по статье 100 НК РФ. С этого момента у компании есть право представить возражения: их рассматривают в порядке статьи 101 НК РФ, после чего выносят решение.

Обжаловать решение можно сначала в вышестоящий налоговый орган, затем в суд. Сроки и порядок обжалования — глава 19 и статья 139 НК РФ; точные сроки лучше сверять по действующей редакции кодекса, потому что они менялись.

Частые вопросы

Можно ли продлить срок камеральной проверки декларации по налогу на прибыль?

Общий срок — три месяца. Продление и приостановление возможны только по основаниям, прямо названным в Налоговом кодексе. Если инспекция ссылается на продление, попросите указать конкретную норму — статью и пункт.

Узнает ли компания о начале проверки?

Нет. Специального решения о начале камеральной проверки не выносят. Если её проводит уполномоченный налоговый орган, налогоплательщику направляют уведомление; в остальных случаях он может узнать о проверке из требования или акта.

Что будет, если не ответить на требование?

Инспекция продолжит проверку по своим данным. За непредставление документов или обязательных пояснений возможна ответственность: её основание и размер зависят от требования, в частности применяются статьи 126 и 129.1 НК РФ.

Считается ли срок проверки заново, если сдать уточнённую декларацию?

Да. По уточнённой декларации проводят новую проверку. Если её подали до окончания предыдущей проверки, предыдущая прекращается — это предусмотрено пунктом 9.1 статьи 88 НК РФ. Поэтому уточнёнку по прибыли лучше подавать, когда вы готовы к новым трём месяцам.

Проверяют ли декларацию по налогу на прибыль, если сдали её с убытком?

Да, камеральная проверка проводится по любой сданной декларации, независимо от результата. Убыточная декларация часто вызывает больше вопросов, потому что инспекция проверяет обоснованность расходов.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка идёт по цифрам, которые вы уже сдали

Покажу, где в вашей отчётности инспекция увидит расхождение

Камеральная проверка по прибыли чаще всего заканчивается требованием пояснений из-за цифр, которые не сходятся между декларацией, отчётностью и данными контрагентов.

Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель: видно, какая выручка и какие расходы стоят за каждой строкой декларации, где прибыль расходится с деньгами и что именно объяснять инспекции.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»