Срок принятия НДС к вычету: в течение какого времени можно принять к вычету НДС по счёту-фактуре

Пункт 1.1 статьи 172 НК РФ разрешает заявить вычет НДС «в налоговых периодах в пределах трёх лет после принятия на учёт» приобретённых товаров, работ или услуг. Налоговый период по НДС — квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому отсчитывают не дни, а кварталы: последний квартал для вычета — тот, в котором истекает трёхлетний срок с даты оприходования.

Минфин в письме от 15.01.2026 № 03-07-11/1310 подтвердил: вычет заявляют не позднее налогового периода, в котором истекает трёхлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров на учёт. Дата счёта-фактуры на начало срока не влияет — важна дата, когда покупка отражена в учёте.

Пример: товар оприходован в I квартале 2026 года. Заявить вычет можно в декларациях за любой квартал до I квартала 2029 года включительно. Пропустили этот квартал — вычет по этому счёту-фактуре уже не заявить.

Право на вычет возникает, когда выполнены все условия: покупка принята к учёту и получен счёт-фактура. Если документ пришёл после окончания квартала, но до 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (до срока сдачи декларации), вычет можно заявить в декларации за квартал оприходования; если декларация уже сдана, для этого подают уточнённую (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Если декларация уже сдана, вычет заявляют в декларации за следующий квартал или в уточнённой декларации за прошедший. Главное — уложиться в трёхлетний срок с даты принятия на учёт.

По авансовым счетам-фактурам правило «до 25-го числа» не работает. Вычет НДС с выданного аванса заявляют только в том квартале, в котором покупатель фактически получил счёт-фактуру от продавца. Перенести этот вычет на более поздний период в пределах трёх лет нельзя — такой позиции придерживаются налоговики и Минфин.

Для электронного счёта-фактуры датой получения считают дату, которую оператор электронного документооборота указал в подтверждении отправки (п. 9 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).