Срок подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа в вышестоящий налоговый орган

Коротко

Апелляционная жалоба — это жалоба на решение налогового органа по камеральной или выездной проверке, которое ещё не вступило в законную силу. По статье 139.1 Налогового кодекса её подают через инспекцию, вынесшую решение, а рассматривает вышестоящий налоговый орган. Срок — один месяц со дня вручения решения: до этой даты решение не вступает в силу.

Сколько даётся на жалобу

Апелляционную жалобу можно подать до дня вступления обжалуемого решения в силу. На практике это месяц со дня, когда инспекция вручила решение по проверке. Пока срок идёт, решение не действует, и взыскивать по нему налоговики не начинают.

Если решение уже вступило в силу, апелляция не подойдёт. Тогда остаётся обычная жалоба: на вступившее в силу решение по проверке, не обжалованное в апелляционном порядке, её подают в течение года со дня вынесения решения. Жалобу в ФНС России подают в течение трёх месяцев со дня, когда вышестоящий налоговый орган принял неудовлетворительное решение.

Как подать апелляционную жалобу

Составьте жалобу в письменной форме: какие выводы решения оспариваете, на чём настаиваете, приложите документы.
Подайте её через инспекцию, которая вынесла решение, — не напрямую в вышестоящий орган.
Инспекция в течение трёх дней со дня поступления жалобы направит её со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган (пункт 1 статьи 139.1 НК РФ).
Дождитесь решения по жалобе: его принимают в течение месяца со дня получения, срок могут продлить не больше чем на месяц.

Какие решения оспаривают в апелляционном порядке

Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к налоговой ответственности подаётся в том же порядке, что и на решение об отказе в привлечении к ней. Оба решения должны быть вынесены по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки.

Есть исключение: решения по этим же вопросам, принятые федеральным органом, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в апелляционном порядке не обжалуются (пункт 4 статьи 139.1 НК РФ).

Для участников консолидированной группы налогоплательщиков правило своё: апелляцию подаёт ответственный участник группы, а другой участник может сделать это сам — но только в части, где его привлекли к ответственности за налоговое правонарушение.

Частые вопросы

С какого дня считать месяц?

Со дня вручения решения по проверке. Если последний день срока выпал на выходной, срок переносится на следующий рабочий день — общее правило переноса сроков есть в Налоговом кодексе, а конкретную дату по своему делу лучше сверить с инспекцией.

Можно ли подать жалобу сразу в вышестоящий орган?

Нет. Апелляционная жалоба подаётся через налоговый орган, вынесший решение. Он обязан в течение трёх дней направить её со всеми материалами наверх.

Что будет, если пропустить месяц?

Решение вступит в силу, и апелляция станет невозможна. Тогда подают обычную жалобу — на неё отводят год со дня вынесения решения. Пропущенный срок восстанавливают, если причина уважительная и подтверждена документами.

Обязательно ли сначала жаловаться в налоговый орган, прежде чем идти в суд?

Да, для решения по проверке путь такой: сначала жалоба в вышестоящий налоговый орган, потом суд. Через суд решение инспекции сразу не оспорить.

Останавливает ли жалоба взыскание?

Пока апелляционную жалобу рассматривают, меры принудительного взыскания задолженности по обжалуемому решению не применяются.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Спор с инспекцией лучше считать заранее

Покажу, где в вашей экономике тонкое место

Налоговая проверка бьёт по деньгам, когда бизнес не понимает своей экономики: какая позиция убыточна, где цена ниже себестоимости, сколько стоит каждый клиент и канал.

Я считаю юнит-экономику товаров, услуг и клиентов, точку безубыточности и строю финансовую модель. По ней видно, что будет с деньгами при каждом решении — до того, как спор дойдёт до инспекции. Это для собственников, которые растут и хотят понимать, откуда берётся прибыль.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»