Срок амортизации сервера в бухгалтерском и налоговом учёте

Коротко

Срок полезного использования сервера — это период, в течение которого он приносит экономическую выгоду и переносит свою стоимость на расходы через амортизацию. В налоговом учёте серверы различной производительности отнесены ко второй амортизационной группе: срок свыше двух лет до трёх лет включительно. В бухгалтерском учёте организация определяет этот срок сама исходя из ожидаемого периода эксплуатации и может взять за основу налоговую Классификацию.

Какой срок установить в налоговом учёте

Сервер — это основное средство, если он стоит дороже 100 000 ₽ и предназначен для использования в деятельности больше года. В налоговом учёте его стоимость списывают через амортизацию, а срок службы берут из Классификации основных средств, утверждённой постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 (пункт 1 статьи 258 Налогового кодекса).

В этой Классификации серверы различной производительности прямо названы во второй амортизационной группе вместе с персональными компьютерами, печатающими устройствами, сетевым оборудованием локальных вычислительных сетей, системами хранения данных и модемами. Срок полезного использования по группе — свыше двух лет до трёх лет включительно.

Внутри этого промежутка организация выбирает срок сама и фиксирует его в налоговом учёте на дату ввода сервера в эксплуатацию. Например, можно установить 25, 30 или 36 месяцев. Выбирать меньше двух лет или больше трёх нельзя: это выведет объект из его группы.

Срок в бухгалтерском учёте

В бухгалтерском учёте организация устанавливает срок полезного использования самостоятельно — по ожидаемому периоду, в течение которого объект будет приносить выгоду. Жёсткой привязки к налоговой Классификации нет.

Чтобы не вести две разные амортизации, в учётной политике для бухгалтерского учёта можно записать, что сроки по основным средствам, включая офисную технику, берутся из налоговой Классификации. Тогда сервер в обоих учётах получит один и тот же срок, и временных разниц не возникнет.

Если бухгалтерский срок отличается от налогового, образуется временная разница и придётся считать отложенные налоги. Для собственника это лишняя работа без выгоды: серверы в бухгалтерском и налоговом учёте удобнее вести по одному сроку.

Что сделать, чтобы установить срок

Для налогового учёта проверить стоимость свыше 100 000 ₽ и срок использования больше года. В бухгалтерском учёте применять стоимостный лимит, установленный организацией с учётом существенности.
Найти сервер в Классификации основных средств — вторая группа, «серверы различной производительности».
Выбрать срок в промежутке от двух до трёх лет и закрепить его в акте ввода в эксплуатацию и в инвентарной карточке.
Проверить, что в учётной политике для бухгалтерского учёта записан порядок определения срока — по Классификации или свой.
В налоговом учёте начислять амортизацию с первого числа месяца после ввода в эксплуатацию. В бухгалтерском — с даты признания объекта либо, по решению организации, с первого числа следующего месяца.

Если сервер купили бэушным

Когда сервер уже был в эксплуатации у прежнего владельца, при линейном методе срок полезного использования можно уменьшить на подтверждённое время работы у него. Если фактический срок использования достиг срока по Классификации или превысил его, новый владелец определяет срок самостоятельно с учётом безопасности и других факторов.

Например, если выбранный срок составляет 36 месяцев, а сервер у прежнего владельца эксплуатировался 20 месяцев, при линейном методе новый владелец может установить оставшийся срок 16 месяцев. Срок и его расчёт фиксируют в акте приёмки-передачи и в инвентарной карточке.

Частые вопросы

Сервер — это вторая амортизационная группа?

Да, в Классификации основных средств серверы различной производительности отнесены ко второй группе со сроком свыше двух лет до трёх лет включительно.

Можно ли установить срок амортизации сервера 3 года?

Да, три года — верхняя граница второй группы. Можно выбрать и меньше, но не ниже двух лет.

Можно ли изменить срок после ввода сервера в эксплуатацию?

В бухгалтерском учёте срок проверяют в конце каждого отчётного года и при обстоятельствах, указывающих на его возможное изменение. В налоговом учёте срок может увеличиться после реконструкции, модернизации или технического перевооружения при условиях статьи 258 НК РФ. Простое желание списать быстрее основанием не является.

Нужно ли начислять амортизацию в месяце покупки сервера?

В налоговом учёте — с первого числа месяца после ввода в эксплуатацию. В бухгалтерском учёте — с даты признания объекта или, по решению организации, с первого числа следующего месяца.

Что будет, если установить срок меньше двух лет?

Это нарушит Классификацию: сервер выйдет из своей амортизационной группы. Налоговая инспекция при проверке может пересчитать амортизацию и доначислить налог на прибыль.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Амортизация — только одна строка в модели

Покажу, как амортизация сервера влияет на деньги и прибыль

Срок амортизации меняет налог на прибыль и отчётность, но не движение денег на счёте. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов, включая амортизацию оборудования.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток. Вы получаете расчёт по каждому товару, клиенту и каналу, точку безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»