Способы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Первый способ — только квартальные авансы: платёж по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Он доступен организациям, у которых выручка от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем не превысила 15 млн ₽ за квартал. Таким организациям сообщать о выборе в инспекцию не нужно.

Второй способ — общий порядок: квартальный платёж по фактической прибыли плюс ежемесячные авансы внутри каждого квартала. Ежемесячная сумма считается не из прибыли, а из результата предыдущего квартала. Этот порядок применяют организации, которые не вправе платить только квартальные авансы и не перешли на расчёт по фактической прибыли. Для большинства организаций право платить только поквартально зависит от средней выручки за четыре квартала.

Третий способ — ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли. Его выбирают добровольно: организация считает налог по прибыли, фактически полученной с начала года по конец каждого месяца, и платит каждый месяц.

Бюджетные учреждения — театры, музеи, библиотеки и концертные организации — авансы не платят вовсе: они рассчитываются по налогу один раз по итогам года.

Квартальный платёж — это налог с прибыли, полученной с начала года по конец отчётного периода, минус авансы, уже начисленные за предыдущие отчётные периоды. Прибыль считается нарастающим итогом, поэтому каждый следующий платёж — это разница, а не налог с прибыли за один квартал.

В первом квартале ежемесячный платёж равен платежу четвёртого квартала прошлого года. Во втором квартале платят треть аванса за первый квартал, в третьем — треть разницы между авансами за полугодие и первый квартал, в четвёртом — треть разницы между авансами за девять месяцев и полугодие. Если рассчитанная сумма отрицательна или равна нулю, ежемесячные платежи в этом квартале не вносят.

Доплата по итогам квартала — это разница между налогом с прибыли нарастающим итогом и всеми платежами, которые уже начислены за год, включая ежемесячные. Если разница отрицательная, платёж не вносят: переплату можно зачесть или вернуть.

Ставка налога на прибыль в 2025–2030 годах — 25 %: 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в региональный.

Все авансы перечисляют через единый налоговый счёт. Срок — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом или за расчётным месяцем. Если 28-е выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Квартальный платёж за первый квартал — не позднее 28 апреля, за полугодие — не позднее 28 июля, за девять месяцев — не позднее 28 октября. Ежемесячные платежи внутри квартала — не позднее 28-го числа каждого месяца этого квартала.

Каждый уплаченный аванс засчитывается в счёт следующего: платежи января–марта — в счёт аванса за первый квартал, апреля–июня — в счёт аванса за полугодие, июля–сентября — в счёт аванса за девять месяцев, октября–декабря — в счёт налога за год.