Сокрытие доходов от налогообложения: статья УК РФ

Коротко

Отдельной статьи «сокрытие доходов от налогообложения» в Уголовном кодексе нет. За сокрытие доходов отвечают статьи 198 и 199 — уклонение от уплаты налогов через непредставление декларации или ложные сведения в ней, а за сокрытие денег и имущества, за счёт которых взыскивают недоимку, — статья 199.2.

Почему одной статьи с таким названием нет

В главе 22 Уголовного кодекса составы называются иначе: «уклонение физического лица от уплаты налогов» (статья 198), «уклонение от уплаты налогов организации» (статья 199) и «сокрытие денежных средств либо имущества» (статья 199.2). Слово «сокрытие» в законе стоит только в последней, и касается оно не дохода, а денег и имущества, за счёт которых налоговая уже взыскивает долг.

Сокрытие дохода как таковое — это способ уклонения: доход не показали в декларации или показали меньше. Наказывают за результат — неуплаченный налог в крупном размере, а не за сам факт умолчания.

Какая статья за что отвечает

	Статья 198	Статья 199	Статья 199.2
Кто отвечает	Физическое лицо, в том числе ИП	Виновные физические лица, в том числе руководитель или иное лицо, участвовавшее в уклонении организации	Виновное физическое лицо, например собственник или руководитель организации либо индивидуальный предприниматель
Что именно	Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов	Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов	Сокрытие денежных средств либо имущества, за счёт которых должно быть произведено взыскание недоимки
Как	Непредставление декларации или иных обязательных документов, включение заведомо ложных сведений	То же: непредставление декларации или ложные сведения	Воспрепятствование принудительному взысканию недоимки
Размер	Крупный — свыше 2,7 млн ₽ за три финансовых года подряд	Крупный и особо крупный размер определяется по статье	Крупный и особо крупный размер определяется по статье

Что считается крупным размером

Для статьи 198 крупный размер — сумма налогов, сборов и страховых взносов свыше 2,7 млн ₽ за период в пределах трёх финансовых лет подряд, особо крупный — свыше 13,5 млн ₽ за тот же период. Это прямо записано в примечаниях к статье 198.

Для организации пороги другие, и их задаёт примечание к статье 199. Точные суммы стоит брать в действующей редакции Уголовного кодекса: за последние годы их меняли, и цифры из старых разборов уже неверны.

Сокрытие денег и имущества: статья 199.2

Статья 199.2 наказывает за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счёт которых по Налоговому кодексу должно производиться взыскание недоимки. Верховный суд в постановлении Пленума от 28.12.2006 № 64 пояснил: речь о деньгах и имуществе, на которые может быть обращено взыскание, в том числе о тех, на которые наложены обеспечительные меры — приостановление операций по счетам по статье 76 НК или арест имущества по статье 77 НК.

Закрытого перечня способов сокрытия закон не даёт: суд смотрит на фактические обстоятельства. Обязателен умысел именно на то, чтобы взыскание не состоялось. С 10.08.2017 статья распространяется и на плательщиков страховых взносов.

Наказание и освобождение от ответственности

Санкции статей 198 и 199.2 — от штрафа до лишения свободы, размер зависит от части статьи и размера недоимки. По части 1 статьи 198 штраф от 100 000 до 300 000 ₽ либо принудительные работы до года, либо арест до шести месяцев, либо лишение свободы до года; по части 2 — штраф от 200 000 до 500 000 ₽ либо принудительные работы до трёх лет, либо лишение свободы до трёх лет. По части 1 статьи 199.2 штраф от 200 000 до 500 000 ₽ либо принудительные работы до трёх лет, либо лишение свободы до трёх лет с лишением права занимать должности до трёх лет или без него.

По статьям 198–199.1 лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от ответственности при полном возмещении ущерба бюджету. Для статьи 199.2 условия другие: например, нужно возместить ущерб и дополнительно перечислить в федеральный бюджет его двукратную сумму. Обещания заплатить в будущем основанием для освобождения не считаются, а списание безнадёжной задолженности не равно возмещению ущерба.

Если декларацию дополнили и налог заплатили до истечения срока уплаты, человек добровольно отказался от доведения преступления до конца — это тоже основание не привлекать его.

Частые вопросы

Как называется сокрытие информации о доходах или неуплата налогов в УК?

Уклонение от уплаты налогов — статьи 198 и 199. Если же скрывают деньги и имущество, чтобы налоговая не смогла взыскать долг, применяют статью 199.2.

Грозит ли статья директору, если доходы скрывала компания?

Статья 199 говорит об уклонении организации, но отвечает конкретный человек — руководитель или тот, кто подписал документы. Кто именно признаётся субъектом, разбирает следствие и суд по роли в сделках и отчётности.

Считается ли серая зарплата сокрытием доходов?

Да, если с неофициальной части не платят НДФЛ и страховые взносы. В зависимости от обстоятельств возможны статьи 198 и 199 УК РФ, а при неисполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ в личных интересах — статья 199.1. Для квалификации важны размер недоимки и остальные признаки соответствующего состава.

Что будет, если заплатить налог после проверки?

По статьям 198–199.1 впервые совершившего преступление освобождают от уголовной ответственности при полном возмещении ущерба бюджету. По статье 199.2 действуют отдельные условия, включая дополнительное денежное возмещение. Но заплатить нужно начисленные суммы, подтвердив это платёжными документами, а не пообещать.

Можно ли закрыть компанию и уйти от статьи?

Нет. Ответственность привязана к неуплаченному налогу и роли человека, а не к тому, работает ли организация сейчас.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем спорить с налоговой, посчитайте деньги

Покажу, где в вашей экономике прячется убыток

Когда доходы и расходы сходятся только «в общем», легко не заметить, что часть товаров, клиентов или каналов работает в минус. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции: сколько бизнес зарабатывает после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»