Снижение налоговой ставки: какие льготы по налогам есть у ООО

Ставку снижают двумя способами. Первый — закон прямо называет категорию налогоплательщиков и ставку для неё: так устроены льготы по налогу на прибыль для российских ИТ-организаций и резидентов территорий опережающего развития. Второй — регион получает право уменьшить ставку по своему налогу и пользуется этим правом: так работают пониженные ставки УСН и льготы по налогу на имущество организаций.

Есть и третий путь, который часто путают со снижением ставки: уменьшение самой суммы налога. Например, на УСН «доходы» и на патенте налог уменьшают на уплаченные страховые взносы, а малые предприятия платят взносы по пониженному тарифу с части выплат. Процент при этом остаётся прежним, меняется сумма к уплате.

С 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный. Это база, от которой считают экономию.

Аккредитованная российская ИТ-организация при выполнении условий пункта 1.15 статьи 284 Налогового кодекса платит 5 % в федеральный бюджет и 0 % в региональный. Резиденты территорий опережающего развития, свободного порта Владивосток, Арктической зоны, особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе получают льготу по тем же правилам статьи 284 — конкретные проценты и условия для каждой категории прописаны в этом пункте.

Дивиденды от российской компании облагаются по ставке 0 %, если доля участия составляет не менее 50 % непрерывно от 365 календарных дней на дату решения о выплате. Это не снижение ставки на будущее, а освобождение конкретной выплаты при выполнении условия по сроку владения.

С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %, расчётная — 22/122. Для отдельных товаров сохраняется 10 %: продовольствие, детские и медицинские товары, книги и периодика по перечням пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. Экспорт и операции пунктов 1–22 статьи 164 облагаются по 0 %.

Компания на УСН с 2025 года платит НДС, но у неё есть выбор. Первый вариант — освобождение по статье 145: в 2026 году оно действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. Превышение 20 млн ₽ с начала 2026 года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Второй вариант — специальные ставки 5 % и 7 % без вычета входного налога: 5 % при доходе за 2025 год от 20 до 250 млн ₽, 7 % — при доходе за 2025 год от 250 до 450 млн ₽, а при ставке 5 % переход на 7 % происходит с месяца, следующего за превышением 272,5 млн ₽. С 1-го числа месяца, где превышен 490,5 млн ₽, компания переходит на общую ставку и теряет право на УСН.

Ставка 5 % фактически и есть снижение: вместо 22 % компания платит 5 %, но входной НДС по покупкам не возмещает, а включает в стоимость. Выбор между 22 % с вычетами и 5–7 % без вычетов делают по расчёту на своих цифрах, а не по размеру процента.

По УСН ставку устанавливает регион: базовая — 6 % с доходов и 15 % с разницы доходов и расходов, субъект РФ вправе снизить её вплоть до 1 % и 5 % по отдельным видам деятельности. Поэтому вопрос «какая у нас ставка УСН» решается не по Налоговому кодексу, а по закону региона, где компания зарегистрирована. В Санкт-Петербурге, например, 1 % и 5 % предусмотрены для ИТ-организаций и малых технологических компаний при условиях регионального закона, а общие ставки — 6 % и 15 %.

Налоговые каникулы для новых ИП со ставкой 0 % по пункту 3 статьи 346.50 действуют по региональным законам и с 1 января 2027 года не применяются. Компании на УСН этот режим не касается — он только для предпринимателей.

Налог на имущество организаций тоже региональный: ставка до 2,2 %, конкретные ставки и льготы — в законе субъекта. Движимое имущество, включая переданное в лизинг, объектом этого налога не является независимо от того, кто учитывает его на балансе.

Общий тариф — 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё. Для части компаний тариф ниже. Российские ИТ-организации платят 15 % в пределах базы и 7,6 % сверх. Обрабатывающие МСП из перечня платят 30 % с части выплат до 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽ в месяц на человека) и 7,6 % свыше. МСП из перечня Правительства и общепит при доле доходов по перечню не меньше 70 % платят 30 % до 1,5 МРОТ и 15 % свыше.

Главное изменение 2026 года: прочие малые предприятия — услуги, торговля вне перечня — платят по общему тарифу 30 % / 15,1 %. Прежние 15 % сверх МРОТ для всех МСП больше не действуют, и компании, утратившие льготу и продолжающие считать по-старому, рискуют недоплатить взносы.

Тариф взносов на травматизм — от 0,2 % до 8,5 % по классу риска основного вида деятельности; за работников-инвалидов платят 60 % тарифа.