Снижение налогов для малого бизнеса: налоговые послабления и поддержка МСП

Налоговая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства в России устроена через несколько механизмов. Первый — специальные налоговые режимы: УСН и патент, где ставки ниже общей. Второй — пониженные тарифы страховых взносов для организаций и ИП из реестра МСП. Третий — специальные ставки НДС для тех, кто применяет УСН и обязан платить этот налог. Четвёртый — освобождение от НДС при небольшом доходе. Пятый — налоговые каникулы для новых ИП на УСН и патенте, которые устанавливают регионы.

Снижение налогов для малого бизнеса не происходит автоматически: почти каждая льгота привязана к условию — доходу, виду деятельности, доле выручки, численности или региону. Поэтому сначала определяют, под какое правило подходит бизнес, а затем проверяют, не потеряно ли право на него в течение года.

Пониженные тарифы — не налог, а взносы, но для бизнеса это та же нагрузка на фонд оплаты труда, поэтому их включают в число налоговых послаблений. Право на льготу зависит от категории МСП и основного вида деятельности по ОКВЭД. С 2026 года организации и ИП из реестра МСП, чей основной ОКВЭД входит в перечень Правительства (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р) и чья доля доходов от видов деятельности из перечня составляет не менее 70 %, платят 30 % с выплат до 1,5 МРОТ в месяц на человека и 15 % — с части свыше. Для общепита и обрабатывающих производств действуют отдельные условия; для обрабатывающих производств из перечня ставка с части свыше 1,5 МРОТ — 7,6 %.

Остальные МСП — те, чей вид деятельности не вошёл в перечень, — с 2026 года платят общий тариф: 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё. Это главное изменение года: до 2025 года все МСП платили 15 % с части выплат свыше МРОТ. Проверить, входит ли ваш ОКВЭД в перечень, можно по распоряжению № 4125-р.

С 2025 года организации и ИП на УСН стали плательщиками НДС. Для малого бизнеса предусмотрены две формы послабления. Первая — освобождение: если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, НДС в 2026 году можно не платить. Освобождение действует без уведомления. Если доход в 2026 году превысит 20 млн ₽, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Вторая форма — специальные ставки 5 % и 7 %. Их выбирают те, кто обязан платить НДС, но не хочет применять общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами. Ставка 5 % действует, пока доход с начала года не превысил 272,5 млн ₽. С месяца, следующего за превышением, применяют 7 % — до достижения 490,5 млн ₽. С 1-го числа месяца, в котором доход превысил 490,5 млн ₽, право на УСН утрачивается. Специальные ставки не дают права на вычет входного НДС.

УСН остаётся основным режимом малого бизнеса, и его лимиты в 2026 году — доход 490,5 млн ₽ и остаточная стоимость основных средств 218 млн ₽. При превышении дохода право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения. Для перехода на УСН с 2027 года доход за 9 месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн ₽; это ограничение касается организаций, для ИП оно не применяется.

Патентная система в 2026 году доступна ИП с доходом не более 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года. При совмещении патента и УСН доходы по обоим режимам складываются. В 2027 году лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽. Налоговые каникулы со ставкой 0 % для новых ИП на УСН и патенте действуют по региональным законам, но с 1 января 2027 года не применяются.