Штрафы при УСН доходы минус расходы учитывается в расходах
Коротко
С 2026 года перечень расходов при УСН «доходы минус расходы» стал открытым: подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, которые должник признал или которые взысканы судом, относятся к внереализационным расходам по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. При УСН действует кассовый метод, поэтому такой штраф уменьшит налоговую базу только после фактической уплаты.
Какие штрафы можно учесть в расходах
В расходы при УСН «доходы минус расходы» попадают штрафы, пени и иные санкции за нарушение условий договора или долговых обязательств, а также суммы возмещения причинённого ущерба. Это следует из подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ, который с 2026 года применяется и на упрощёнке через подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Речь именно о санкциях по гражданско-правовым договорам: с поставщиками, подрядчиками, маркетплейсами, арендодателями. Штрафы и пени, перечисляемые в бюджет, в расходы не идут. Погашенную задолженность по налогам и сборам учитывают в пределах фактической уплаты, если соответствующий налог или сбор разрешено учитывать при УСН. Так же нельзя учесть штрафы за административные правонарушения, наложенные государственными органами.
Три условия для учёта штрафа
- Штраф предусмотрен договором или законом. Если в договоре с маркетплейсом или контрагентом есть условие о неустойке за отмену заказа, просрочку оплаты или нарушение правил площадки, санкция обоснованна.
- Должник признал штраф добровольно или его взыскали по решению суда, вступившему в законную силу. Без признания или судебного акта расхода нет.
- Штраф фактически уплачен. При УСН расходы признают кассовым методом, поэтому дата списания — день перечисления денег или зачёта встречного требования.
Как подтвердить расход
Нужны документы, из которых видно основание и сумму санкции: договор или оферта с условием о штрафе, расчёт суммы по каждому нарушению, акт сверки с контрагентом, платёжное поручение или иной документ об уплате. Если штраф удержан из выручки, которую перечисляет маркетплейс, пригодятся отчёт площадки с построчной расшифровкой удержаний и бухгалтерская справка-расчёт.
Суды и налоговая инспекция смотрят на экономическую обоснованность: штраф должен быть связан с предпринимательской деятельностью, направленной на получение дохода. Штраф за личные нарушения руководителя или за административное правонарушение в расходы не попадёт.
Что можно и что нельзя учесть в расходах
| Вид санкции | Можно ли учесть | Основание |
|---|---|---|
| Неустойка, штраф, пени по договору с контрагентом или маркетплейсом | Да, после уплаты и признания | подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ |
| Возмещение причинённого ущерба | Да, после уплаты | подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ |
| Штрафы и пени, перечисляемые в бюджет | Нет | п. 2 ст. 270 НК РФ |
| Административный штраф от госоргана | Нет | п. 2 ст. 270 НК РФ |
| Штраф работнику по трудовому договору | Нет | п. 2 ст. 270 НК РФ |
Частые вопросы
Можно ли учесть штраф маркетплейса за отгрузку в нерекомендованный слот?
Да, если такой штраф предусмотрен офертой площадки, сумма подтверждена отчётом, а деньги фактически удержаны или уплачены. Это санкция за нарушение договорных условий, она попадает под подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Нужно ли ждать суда, чтобы списать штраф?
Нет, если должник признал санкцию добровольно. Достаточно договора с условием о штрафе, расчёта и документа об уплате. Решение суда нужно, когда должник отказывается платить и санкцию взыскивают принудительно.
Когда именно уменьшится налог?
В день фактической уплаты штрафа или зачёта. При УСН действует кассовый метод, поэтому начисление в бухгалтерском учёте само по себе расход не создаёт.
Можно ли учесть штраф, который выставили лично директору?
Нет. Расход должен быть связан с деятельностью организации или предпринимателя. Личные санкции руководителя в расходы не включают.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Штрафы съедают маржу — пора считать точнее
Покажу, сколько на самом деле зарабатывает каждая продажа
Штрафы маркетплейсов и контрагентов легко теряются в общей выручке. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала с учётом всех удержаний, чтобы было видно, где бизнес теряет деньги.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цен, скидок и штрафов.