Штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам к получению и уплате: налоговый учёт
Коротко
Санкции по хозяйственному договору — неустойка, штраф, пени за просрочку оплаты — в налоговом учёте делятся на две стороны: полученные и уплаченные. Полученные включаются во внереализационные доходы, уплаченные могут уменьшить налоговую базу, если отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Отдельно стоят пени по налогам и проценты по статье 395 ГК: это разные платежи с разными правилами.
Три разных платежа, которые путают
Неустойка по договору — то, что одна сторона платит другой за нарушение обязательства: просрочку поставки, отказ от выборки, срыв срока оплаты. Штраф — её твёрдая разновидность, пени — нарастающая за каждый день. Все три живут в хозяйственном договоре и облагаются налогом на прибыль по правилам внереализационных доходов и расходов.
Пени по налогам — не договорная санкция, а плата государству за просрочку обязательного платежа по статье 75 Налогового кодекса. Проценты по статье 395 ГК — мера ответственности за пользование чужими деньгами, когда неустойка договором не установлена. Для налогового учёта это разные вещи, и смешивать их в одной строке отчёта нельзя.
Санкции к получению: когда возникает доход
- Неустойка, штраф и пени по договору включаются во внереализационные доходы по статье 250 Налогового кодекса: это доходы в виде признанных должником или присуждённых судом санкций.
- Метод начисления: доход признают в периоде, когда должник признал санкцию или решение суда о её взыскании вступило в законную силу. Дата фактического поступления денег значения не имеет.
- Признание долга — это не только письмо «согласен». Подписанный акт сверки, частичная оплата санкции, зачёт в расчётах работают так же.
- Кассовый метод: доход появляется в день, когда деньги пришли на счёт или в кассу.
- Если должник санкцию не признаёт и суда не было, дохода в налоговом учёте нет, даже когда претензия направлена и сумма в ней посчитана.
Штрафы по договору принимаются в расходы по налоговому учёту: когда да, когда нет
Уплаченная неустойка или штраф по договору — внереализационный расход по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. Штрафы по договору принимаются в расходы по налоговому учёту, только если платёж документально подтверждён и экономически оправдан по статье 252. Договор, претензия, платёжное поручение и акт зачёта или соглашение о признании долга закрывают документальную часть.
Есть исключение, которое важно для собственника: санкции, перечисленные в бюджет, в расходы не идут — это прямо записано в пункте 2 статьи 270 Налогового кодекса. Штраф от налоговой инспекции, пени по налогам, штраф за нарушение правил дорожного движения налог на прибыль не уменьшают. А вот неустойка и штраф контрагенту по договору — уменьшают.
На упрощённой системе перечень расходов закрытый: пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса договорной неустойки в нём нет. С 2026 года действует подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16: он разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса. Уплаченную неустойку на упрощёнке проводят именно через эту норму, если расход отвечает требованиям статьи 252.
На едином сельхозналоге действует свой перечень — пункт 2 статьи 346.5 Налогового кодекса. Договорную неустойку там нужно проверять отдельно: если её нет в перечне, расход не принимают.
Санкции к получению и к уплате: что с налогом
| К получению | К уплате | |
|---|---|---|
| Где в Налоговом кодексе | Статья 250 — внереализационные доходы | Подпункт 13 пункта 1 статьи 265 — внереализационные расходы |
| Когда признают | Должник признал долг или суд присудил | Платёж документально подтверждён и экономически оправдан |
| Налог на прибыль | Увеличивает базу | Уменьшает базу |
| УСН «доходы» | Увеличивает налог | Не уменьшает налог |
| УСН «доходы минус расходы» | Увеличивает базу | Уменьшает базу через подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 с 2026 года |
| Штраф из бюджета | Не касается | Не уменьшает базу — пункт 2 статьи 270 |
Пени по налогам и проценты по статье 395 ГК
Пени по налогам начисляются по статье 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки. Для организаций с 1 января 2025 по 31 декабря 2026 года действует временный порядок: первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300. С 1 января 2027 года, если порядок не продлят, организации платят 1/300 первые 30 дней и 1/150 дальше без возврата к 1/300. Индивидуальные предприниматели и физические лица платят 1/300 весь срок.
Пени по налогам в расходы по налогу на прибыль не входят: пункт 2 статьи 270 Налогового кодекса прямо относит их к суммам, которые базу не уменьшают. На упрощёнке то же самое.
Проценты по статье 395 ГК — договорная мера ответственности. При методе начисления кредитор включает их в доход на дату признания или решения суда, должник — в расход по подпункту 13 пункта 1 статьи 265, если платёж подтверждён и оправдан. Если договором предусмотрена неустойка за то же нарушение, проценты по статье 395 не взыскивают, если иное не записано в законе или договоре.
Частые вопросы
Начислил неустойку контрагенту в претензии, но он её не признал. Когда включать в доход?
При методе начисления — только когда должник признал долг или суд присудил санкцию. Сама претензия дохода не создаёт. На кассовом методе — в день фактического поступления.
Принимаются ли штрафы по договору в расходы по налоговому учёту?
Да, если платёж документально подтверждён и экономически оправдан: договор, претензия, платёжное поручение. Основание — подпункт 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса. Штрафы, перечисленные в бюджет, в расходы не идут по пункту 2 статьи 270.
Штраф от налоговой инспекции уменьшает налог на прибыль?
Нет. Пункт 2 статьи 270 Налогового кодекса запрещает учитывать в расходах санкции, перечисленные в бюджет. То же с пенями по налогам.
Как учитывать неустойку на упрощёнке?
На УСН «доходы» полученная неустойка увеличивает налог, уплаченная налог не уменьшает. На УСН «доходы минус расходы» с 2026 года уплаченную неустойку проводят через подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16, если расход отвечает статье 252.
Чем пени по налогам отличаются от процентов по статье 395 ГК для налога?
Пени по налогам в расходы не идут никогда — пункт 2 статьи 270. Проценты по статье 395 ГК — договорная санкция, и уплаченная сумма может уменьшить базу по налогу на прибыль.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Санкции по договорам считаются вручную и с ошибками
Соберу ИИ-агента, который разбирает договоры и претензии
Когда договоров десятки, а претензии и акты сверки приходят каждый месяц, бухгалтер считает санкции по памяти и в таблицах. Агент разбирает договор, находит условия о неустойке и штрафах, сверяет с претензией и актом и готовит расчёт к проводке.
Подключаю агента к CRM, 1С, почте и мессенджерам, проверяю на сотне настоящих документов компании. Это для собственников от десяти человек, где санкции по договорам считают не каждый месяц, а каждую неделю.