Схема виды налогов: налоговая система РФ по уровням и плательщикам

Коротко

Схема видов налогов — это карта налоговой системы России: сначала налоги делят по уровню бюджета (федеральные, региональные, местные), затем по плательщику и объекту обложения, а отдельной ветвью идут специальные режимы, которые заменяют часть налогов одним платежом.

Как устроена налоговая система РФ

Налоговая система России состоит из налогов и сборов трёх уровней: федеральных, региональных и местных. Уровень определяет, в какой бюджет уходит налог и кто устанавливает его элементы: федеральные налоги задаёт Налоговый кодекс, а по региональным и местным кодекс устанавливает общие правила, а конкретные ставки и льготы вводят законы субъектов и решения муниципалитетов.

Понятие системы налогов и сборов держится на закрытом перечне: взимать налог, которого нет в Налоговом кодексе, нельзя. Поэтому схема налогов РФ — это не произвольный набор платежей, а список из статьи 12 Налогового кодекса с добавлением страховых взносов и торгового сбора.

Вторая ось схемы — плательщик. Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица платят разные налоги с разных объектов: прибыль, доход, имущество, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности.

Схема уровней: федеральные, региональные, местные

Уровень	Налоги	Кто устанавливает ставку
Федеральные	НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, госпошлина	Налоговый кодекс; по отдельным налогам есть региональные особенности
Региональные	Налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес	Налоговый кодекс задаёт рамки, ставку и льготы вводит закон субъекта РФ
Местные	Земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор	Налоговый кодекс задаёт рамки, ставку и льготы вводят решения муниципалитетов; торговый сбор действует там, где его ввели

Виды налогов по плательщику

Организации на общей системе: налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги по своим объектам, страховые взносы с выплат работникам.
Индивидуальные предприниматели: НДФЛ с предпринимательского дохода на общей системе, НДС при превышении порога освобождения, имущественные налоги как у граждан, страховые взносы за себя и за работников.
Физические лица: НДФЛ с зарплаты и иных доходов, налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги по своим объектам.
Специальные режимы: УСН, патент, налог на профессиональный доход, единый сельскохозяйственный налог и автоматизированная упрощённая система заменяют часть налогов одним платежом.

Специальные режимы на схеме

Специальный режим — отдельная ветвь схемы: он не отменяет все налоги, а заменяет ключевые. На упрощённой системе налог на доходы или на разницу доходов и расходов заменяет для организации налог на прибыль, а для ИП — НДФЛ с предпринимательских доходов; плательщики УСН также признаются плательщиками НДС, но при соблюдении условий освобождаются от его уплаты, а имущественные налоги и страховые взносы остаются. Патент заменяет те же налоги для конкретного вида деятельности, а налог на профессиональный доход — НДФЛ и страховые взносы для самозанятого.

С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощённой системе стали плательщиками НДС. Освобождение действует при доходе за предыдущий год не выше 20 млн ₽; превышение порога в текущем году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Если освобождения нет, предприниматель выбирает общие ставки с вычетами или специальные ставки без вычетов.

Страховые взносы стоят в схеме особняком: это не налог в узком смысле, а обязательные платежи в Социальный фонд и на медицинское страхование. Их платит работодатель с выплат работникам и предприниматель за себя, и они не входят в перечень статьи 12 Налогового кодекса.

Частые вопросы

Чем налог отличается от сбора?

Налог — обязательный платёж, который взимают безвозмездно в пользу бюджета. Сбор — платёж за юридически значимое действие или разрешение, например госпошлина или сбор за пользование объектами животного мира: заплатив, плательщик получает от государства определённое действие.

К какому уровню относится НДФЛ?

К федеральному: правила устанавливает Налоговый кодекс. При этом поступления распределяются между федеральным, региональными и местными бюджетами по нормативам Бюджетного кодекса, поэтому НДФЛ наполняет и местные бюджеты.

Можно ли ввести налог, которого нет в Налоговом кодексе?

Нет. Перечень налогов и сборов закрытый, и новые платежи появляются только через поправки в Налоговый кодекс. Регионы и муниципалитеты вправе менять ставки и льготы только в рамках, которые кодекс для них оставил.

Какие налоги платит ИП на упрощённой системе?

Один налог по выбранному объекту — с доходов или с разницы доходов и расходов. Плюс НДС, если нет освобождения по доходу, имущественные налоги по своим объектам и страховые взносы. От НДФЛ с предпринимательского дохода такой ИП освобождён.

Что такое торговый сбор и кому его платить?

Это местный платёж за торговую деятельность, который вводят решениями муниципалитетов там, где он установлен. Платят организации и ИП, ведущие торговлю через объекты на территории, где сбор введён; предприниматели на патенте его не платят по деятельности, охваченной патентом.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Схема налогов понятна, а денег на счёте не прибавляется

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, клиенте и канале

Налоги — только одна строка в экономике бизнеса. Рядом себестоимость, реклама, зарплаты, доставка, возвраты, и общая выручка прячет убыточные позиции.

Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, строю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»