Преимущества налогового мониторинга

Коротко

Налоговый мониторинг — форма контроля, при которой компания предоставляет инспекции доступ к данным учёта. За период мониторинга камеральные и выездные проверки по общему правилу не проводят, но НК предусматривает исключения. Компания может запросить мотивированное мнение ФНС и применять заявительный порядок возмещения НДС.

Налоговый контроль в форме налогового мониторинга

При обычном контроле инспекция узнаёт о сделках постфактум — из деклараций и документов, которые запрашивает уже после отчётного периода. В режиме мониторинга инспекция видит учёт в реальном времени: доступ к учётной системе открыт постоянно, и вопросы по операциям решаются по ходу, а не через год после сдачи отчётности.

Право перейти на такой режим есть только у организаций: ИП и физические лица в мониторинге не участвуют. Переход добровольный, но требует технической готовности — интеграции учётной системы с системой ФНС и регламента информационного взаимодействия.

Что даёт режим компании

За период мониторинга камеральные и выездные проверки по общему правилу не проводят: инспекция контролирует налоги по данным мониторинга. Исключения предусмотрены статьями 88 и 89 НК.
Мотивированное мнение ФНС по конкретной сделке или операции: инспекция формулирует свою позицию до того, как ошибка станет поводом для доначислений.
Если компания выполнила мотивированное мнение, при соблюдении условий НК по соответствующей операции не начисляют пени и не привлекают к ответственности. Сам налог при необходимости доплачивают.
Ускоренное возмещение НДС: участнику не нужна банковская гарантия, достаточно заявления — решение о возврате инспекция принимает в течение 5 дней.
Меньше документов и запросов: большая часть данных уже в системе, встречные проверки по контрагентам становятся реже.
Налоговый период закрывается быстрее — компания раньше получает определённость по итогам года.

Мониторинг и обычный налоговый контроль

	Налоговый мониторинг	Обычный контроль
Камеральные и выездные проверки	За период мониторинга по общему правилу не проводятся; исключения установлены статьями 88 и 89 НК	Проводятся по плану и по декларациям
Доступ инспекции к учёту	Постоянный, онлайн	По запросу и в ходе проверки
Спорную операцию можно согласовать заранее	Да, через мотивированное мнение	Нет, позиция выясняется после проверки
Возмещение НДС	Заявление, решение за 5 дней, без банковской гарантии	Камеральная проверка, гарантия или поручительство
Документооборот	Меньше запросов, данные уже в системе	Запросы по каждой декларации и сделке
Кто может перейти	Организации с выручкой и активами не менее 800 млн ₽ и уплаченными налогами не менее 80 млн ₽; для ряда категорий критерии не применяются	Все налогоплательщики

Мотивированное мнение: как работает главное преимущество

Мотивированное мнение — письменная позиция инспекции по операции компании. Его можно запросить и по уже совершённой сделке, и по планируемой — не позднее 1 июля года, следующего за годом операции. На ответ и возражения у компании есть месяц.

Мнение носит рекомендательный характер: это не решение о привлечении к ответственности, и суды не признают его нарушающим права компании. Но если компания его выполнила, а затем инспекция нашла в той же операции состав правонарушения, ответственность не наступает — это прямо предусмотрено статьёй 111 Налогового кодекса.

Смысл в том, что спор решается до доначисления. Компания либо корректирует учёт по подсказке инспекции, либо аргументированно возражает — и в любом случае знает позицию ФНС заранее, а не после выездной проверки.

Кому режим доступен

Порог входа — выручка и активы не менее 800 млн ₽ и уплаченные налоги не менее 80 млн ₽ за предшествующий год. Для отдельных категорий организаций закон предусматривает переход без соблюдения обычных суммовых критериев при выполнении специальных условий. В частности, для некоторых компаний группы учитывают совокупные показатели группы. Если показатели снизились, компания остаётся в режиме.

Стоит учитывать и издержки: интеграция учётной системы с ФНС, внутренний контроль, отдельные специалисты для работы с инспекцией. Подготовка к переходу занимает от девяти месяцев до полутора лет. Поэтому режим имеет смысл там, где цена налогового спора и проверок выше стоимости подготовки.

Частые вопросы

Правда ли, что при мониторинге не бывает проверок?

За период мониторинга камеральные и выездные проверки по общему правилу не проводят. Но НК предусматривает исключения, например при досрочном прекращении мониторинга или невыполнении мотивированного мнения. Инспекция сохраняет возможность проверять полноту и своевременность уплаты налогов по данным онлайн-доступа — это и есть суть режима.

Можно ли оспорить мотивированное мнение в суде?

Суды исходят из того, что мнение носит рекомендательный характер, не является решением о привлечении к ответственности и не меняет права и обязанности компании. Выполнять его или возражать — решение компании.

Что будет, если компания выполнила мотивированное мнение, а инспекция потом нашла нарушение?

Ответственность не наступает: пункт 8 статьи 75 и подпункт 3 пункта 1 статьи 111 Налогового кодекса освобождают от пеней и штрафов, если компания действовала по мотивированному мнению.

Нужна ли банковская гарантия для возмещения НДС?

Нет. Участник мониторинга подаёт заявление, и инспекция принимает решение о возврате в течение 5 дней — это правило пункта 7 статьи 176.1 Налогового кодекса.

Может ли перейти на мониторинг индивидуальный предприниматель?

Нет. Режим доступен только организациям — юридическим лицам, которые проходят по суммовым критериям или относятся к категориям, для которых критерии не применяются.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем открывать учёт инспекции, посчитайте экономику

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале

Переход на мониторинг — это расходы на интеграцию, контроль и специалистов. Чтобы понять, окупится ли режим, нужна честная картина: какая выручка приносит прибыль, а какая — только оборот.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, строю точку безубыточности и финансовую модель. По ней видно, что будет с деньгами при каждом решении — включая переход на новый режим.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»