Предмет лизинга учитывается на балансе соответствующей стороны: что это означает в договоре
Коротко
Это условие договора лизинга, которым лизингодатель и лизингополучатель выбирают, у кого из них предмет лизинга числится основным средством. По статье 31 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ стороны вправе договориться об этом сами, и та сторона, на балансе которой находится имущество, начисляет по нему амортизацию.
Что выбирают этой фразой
Лизинг — это аренда с возможностью выкупа: имущество передают в пользование, а право собственности остаётся у лизингодателя до выкупа. Бухгалтерский и налоговый учёт лизинга регулируются разными правилами. По договорам, заключённым с 2022 года, налоговую амортизацию предмета лизинга начисляет лизингодатель; для договоров, действовавших на 1 января 2022 года, сохраняются прежние правила налогового учёта.
Фраза «учитывается на балансе соответствующей стороны» в готовом тексте договора — это отсылка к другому пункту, где сторона названа прямо. Если фраза встречается в старом договоре, проверьте его условия и дату заключения: они важны для переходных правил налогового учёта. По новым договорам налоговую амортизацию начисляет лизингодатель, а бухгалтерский учёт ведут по ФСБУ 25/2018.
Что меняется в зависимости от выбора
- По договорам, заключённым с 2022 года, налоговую амортизацию начисляет лизингодатель. Для договоров, действовавших на 1 января 2022 года, применяют прежние правила налогового учёта.
- Лизингодатель, начисляющий налоговую амортизацию по новому договору, вправе применять повышающий коэффициент не выше 3. Для основных средств первой — третьей амортизационных групп этот коэффициент не применяется.
- Передача имущества оформляется по-разному: если предмет лизинга числится у лизингополучателя, стороны составляют акт приёма-передачи основных средств, если у лизингодателя — акт приёма-передачи имущества в лизинг.
- Обязанности по техническому обслуживанию, сохранности, капитальному и текущему ремонту договор распределяет между сторонами; если этот вопрос не урегулирован, они ложатся на лизингополучателя и исполняются за его счёт.
- В договоре фиксируют момент перехода права собственности на имущество — по истечении срока лизинга или раньше, на условиях соглашения, — а также размер и периодичность платежей и выкупную цену, если предусмотрен выкуп.
Бухгалтерский и налоговый учёт идут по-разному
С 2022 года бухгалтерский учёт лизинга ведут по ФСБУ 25/2018: лизингополучатель, как правило, признаёт право пользования активом и обязательство по аренде; стандарт предусматривает исключения. По договорам, заключённым с 2022 года, налоговую амортизацию начисляет лизингодатель.
По договорам, заключённым с 2022 года, предмет лизинга для целей налоговой амортизации учитывает лизингодатель. Для договоров, действовавших на 1 января 2022 года, до окончания их срока сохраняются прежние правила.
Два варианта условия в договоре
| На балансе лизингодателя | На балансе лизингополучателя | |
|---|---|---|
| Кто начисляет амортизацию | Лизингодатель | По новым договорам налоговую амортизацию начисляет лизингодатель; для договоров, действовавших на 1 января 2022 года, применяются прежние правила. |
| Кто ведёт учёт основного средства в налоговом учёте | Лизингодатель | По новым договорам — лизингодатель; по договорам, действовавшим на 1 января 2022 года, — сторона, определяемая по прежним правилам. |
| Документ при передаче | Акт приёма-передачи имущества в лизинг | Акт приёма-передачи основных средств |
| Что платит лизингополучатель | Лизинговые платежи по графику | Лизинговые платежи по графику; налоговую амортизацию по новым договорам начисляет лизингодатель. |
| Бухгалтерский учёт | У лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 | У лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 |
Частые вопросы
Можно ли написать в договоре, что для налогового учёта имущество на балансе лизингодателя, а для бухгалтерского — у лизингополучателя?
Для бухгалтерского учёта выбор не нужен: с 2022 года предмет лизинга по ФСБУ 25/2018 отражает лизингополучатель независимо от условия договора. По договорам, заключённым с 2022 года, налоговую амортизацию начисляет лизингодатель. Для договоров, действовавших на 1 января 2022 года, до окончания срока применяются прежние правила налогового учёта.
Кто платит налог на имущество, если предмет лизинга на балансе лизингополучателя?
По недвижимости, переданной в лизинг, налог на имущество организаций уплачивает лизингодатель. Движимое оборудование объектом этого налога не является. Для недвижимости проверьте применимую налоговую базу и региональный закон.
Что будет, если в договоре сторона не названа?
По договорам, заключённым с 2022 года, налоговую амортизацию начисляет лизингодатель независимо от такого указания. Если договор действовал на 1 января 2022 года, проверьте его условия с учётом прежних правил налогового учёта.
Можно ли применить ускоренную амортизацию?
В налоговом учёте лизингодатель, начисляющий амортизацию по новому договору, вправе применять коэффициент не выше 3. Для основных средств первой — третьей амортизационных групп он не применяется.
Кто отвечает за ремонт и обслуживание имущества?
Так, как записано в договоре. Если этот вопрос не урегулирован, техническое обслуживание, сохранность, капитальный и текущий ремонт предмета лизинга ведёт лизингополучатель за свой счёт.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Лизинг на балансе — вопрос учёта и денег
Посчитаю, как лизинговые платежи лягут на экономику бизнеса
Лизинг удобно оценивать не по размеру платежа, а по тому, сколько зарабатывает имущество и как платежи ложатся на деньги компании. Я собираю юнит-экономику по каждому направлению: выручку, себестоимость, рекламу, зарплаты, доставку, возвраты и налоги — и показываю точку безубыточности и финансовую модель роста.
Это для собственников, которые берут оборудование или транспорт в лизинг и хотят видеть, что будет с деньгами при каждом решении. Вы получаете расчёт по каждой позиции и модель, по которой видно, выдержит ли бизнес график платежей.