Отказ в возмещении НДС

Коротко

Отказ в возмещении НДС — это решение налоговой инспекции, которым она не подтверждает заявленную в декларации сумму налога к возврату из бюджета. Решение принимают по итогам камеральной проверки. Отказ не всегда окончательный: его можно обжаловать, а после устранения нарушений — заявить вычет снова, если не истёк срок.

Когда налоговая отказывает в возмещении

Возмещение НДС — это возврат из бюджета налога, который компания заплатила поставщикам, но не перекрыла собственным НДС с продаж. Сумму к возмещению заявляют в декларации, и каждая такая декларация проходит камеральную проверку. По её итогам инспекция выносит либо решение о возмещении, либо решение об отказе.

Отказ не означает, что налоговая оспаривает каждую операцию. В решении перечисляют конкретные эпизоды: по каким счетам-фактурам снят вычет, какие контрагенты вызвали вопросы, какие документы не подтвердили право на вычет. Отказ по одному эпизоду не отменяет возмещение по остальным суммам.

Частые причины отказа

Вычет заявлен по операции, которая не облагается НДС или не связана с облагаемой деятельностью (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Товар, работа или услуга не приняты к учёту либо отсутствует правильно оформленный счёт-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ).
В счёте-фактуре есть ошибки, из-за которых нельзя однозначно определить продавца, покупателя, наименование и стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Инспекция установила искажение сведений о фактах хозяйственной жизни или то, что обязательство исполнил не заявленный контрагент (ст. 54.1 НК РФ).
Компания не представила документы по требованию инспекции в ходе камеральной проверки.

Как проходит проверка и когда выносят решение

Камеральная проверка декларации по НДС с суммой к возмещению длится два месяца со дня подачи декларации. Руководитель инспекции может продлить её до трёх месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). В ходе проверки налоговая вправе требовать документы, подтверждающие вычеты, и направлять их за пределами срока проверки нельзя.

Если нарушений нет, инспекция в течение 7 рабочих дней после окончания проверки выносит решение о возмещении (п. 2 ст. 176 НК РФ). Если нарушения найдены, в течение 10 рабочих дней с даты окончания проверки составляют акт, а вручают его в течение 5 рабочих дней с даты составления (п. 3 ст. 176, п. 1 и 5 ст. 100 НК РФ). На возражения по акту даётся один месяц со дня его получения.

Решение об отказе оформляют отдельным документом — дополнительно к решению о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении (п. 3 ст. 176 НК РФ). О принятом решении налоговая сообщает письменно в течение пяти дней со дня его принятия (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Что делать после отказа

Сначала читают мотивировочную часть решения: в ней перечислены эпизоды и нормы, на которые ссылается инспекция. Дальше есть два пути. Первый — устранить нарушение и заявить вычет снова. Второй — обжаловать решение, если считаете его незаконным.

Уточнённую декларацию можно подать до завершения камеральной проверки или после вынесения решения по её результатам. Порядок возмещения зависит от того, в какой момент подана уточнёнка. Если проверка ещё идёт, инспекция прекратит проверку первоначальной декларации и начнёт новую по уточнённой. Если решение уже вынесено, уточнённая декларация запускает новую камеральную проверку.

Вычет можно заявить в течение трёх лет после принятия покупки на учёт. Пропуск этого срока — самостоятельное основание потерять вычет, и обжалованием отказа его не восстановить.

Если возмещение уже получено, а проверка его не подтвердила

При заявительном порядке возмещения деньги приходят до окончания камеральной проверки. Если по её итогам вычет не подтвердится, первоначальное решение о возврате отменяют, и компания возвращает в бюджет необоснованно полученную сумму.

Кроме возврата, придётся заплатить проценты за пользование бюджетными средствами — по двойной ключевой ставке Банка России за каждый день. Также возможен штраф по статье 122 НК РФ — 20% от суммы необоснованно возмещённого налога. Точный размер зависит от периода и суммы, которые инспекция укажет в решении.

Частые вопросы

Можно ли сразу подать уточнённую декларацию, не дожидаясь окончания проверки?

Да. Если уточнёнку подать до завершения камеральной проверки первоначальной декларации, инспекция прекратит прежнюю проверку и начнёт новую по уточнённой. Если после решения — начнётся новая проверка.

Что будет, если не обжаловать отказ?

Решение вступит в силу, и заявленная сумма не будет возмещена. Вычет по этим операциям можно заявить снова в уточнённой декларации, если не истёк трёхлетний срок с момента принятия покупки на учёт.

Отказ по одному счёту-фактуре отменяет возмещение по всей декларации?

Нет. Инспекция снимает вычет по конкретным эпизодам, которые указаны в решении. По остальным суммам возмещение подтверждают.

Можно ли получить возмещение, если проверка ещё идёт?

Да, в заявительном порядке. Но если по итогам проверки возмещение не подтвердится, излишне полученную сумму придётся вернуть с процентами. Штраф по статье 122 НК РФ возможен при наличии оснований для ответственности.

Что проверить в первую очередь, если пришёл отказ?

Счета-фактуры по снятым вычетам: ИНН и адрес покупателя и продавца, наименование и стоимость товаров, ставку и сумму налога. Ошибки, которые не мешают идентифицировать эти данные, вычет не блокируют (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Вычеты сняты, а деньги нужны в обороте

Посчитаю, как отказ в возмещении НДС отразится на деньгах бизнеса

Когда часть вычетов снимают, меняется не только сумма возврата: налоговая нагрузка вырастает, а оборотных средств становится меньше. Я строю финансовую модель, в которой видно, что произойдёт с деньгами при разных сценариях — от полного подтверждения вычетов до отказа по всем эпизодам.

Считаю юнит-экономику каждого товара, услуги и канала с учётом реальной налоговой нагрузки. Вы видите, какие позиции остаются прибыльными, а какие держатся только на возмещении НДС.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»