Основные элементы транспортного налога

Статья 17 Налогового кодекса требует, чтобы в законе о налоге были определены налогоплательщики и все элементы налогообложения: объект, база, налоговый период, ставка, порядок исчисления и срок уплаты. Глава 28 делает это для транспортного налога и устанавливает сроки уплаты. Субъекты РФ определяют ставки в пределах НК и могут предусматривать льготы.

По статье 14 НК транспортный налог относится к региональным: он вводится законом субъекта и обязателен к уплате на его территории. Поэтому один и тот же автомобиль в разных регионах обходится владельцу по-разному.

Плательщик — тот, на кого зарегистрировано средство, а не тот, кто им фактически пользуется. Регистрация в ГИБДД или другом регистрирующем органе и делает человека или организацию налогоплательщиком.

У статьи 357 есть и вторая часть: она перечисляет владельцев, которые плательщиками не признаются. Список стоит смотреть в самой норме, а не по пересказам: он менялся, и старые подборки в сети приводят отменённые случаи.

Статья 358 перечисляет облагаемые средства и приводит закрытый перечень исключений. Среди них — легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов, и легковые автомобили мощностью до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые суда организаций и предпринимателей, для которых перевозки — основной вид деятельности.

Исключения узкие: они привязаны к назначению средства и к статусу владельца. Обычный служебный автомобиль компании под исключение не попадает, даже если используется редко.

База зависит от вида средства (статья 359). Для автомобилей, мотоциклов, автобусов и других самоходных машин на пневматическом и гусеничном ходу её считают по мощности двигателя в лошадиных силах; для воздушных судов с реактивным двигателем — по тяге в килограммах; для несамоходных буксируемых судов, для которых определяется валовая вместимость, — по валовой вместимости в регистровых тоннах.

Для водных и воздушных средств с двигателем, кроме судов с определяемой тягой реактивного двигателя, база — мощность в лошадиных силах. Для остальных водных и воздушных средств, не охваченных этими правилами и правилом о валовой вместимости, база — единица средства. Мощность берут из документов на машину: она указана в паспорте и свидетельстве о регистрации, и именно это значение попадает в расчёт.

Статья 361 задаёт базовые ставки на одну лошадиную силу, килограмм тяги или регистровую тонну по видам средств. Регион вправе увеличить или уменьшить базовые ставки не более чем в 10 раз. Для легковых автомобилей мощностью до 150 л. с. включительно ограничение на уменьшение не действует.

Значит, ставка в квитанции — это региональное значение, а федеральная цифра служит для неё ориентиром и ограничителем. Смотреть ставку нужно в законе своего региона на соответствующий год.

По статье 362 налог считают по базе и ставке с учётом применимых коэффициентов, в том числе повышающего коэффициента для определённых дорогостоящих автомобилей. Если средство зарегистрировано или снято с учёта в течение года, налог считают с коэффициентом, равным отношению числа полных месяцев владения к числу календарных месяцев в году.

Организации считают налог сами и платят авансовые платежи, если закон субъекта их не отменил. Физическим лицам сумму исчисляет налоговый орган и присылает уведомление — самому считать не нужно.

Для физических лиц кодекс задаёт общий срок — не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Организации платят годовой налог не позднее 28 февраля следующего года, а авансы — не позднее 28-го числа месяца после отчётного периода. Субъект вправе не устанавливать отчётные периоды.

Поэтому по одному и тому же автомобилю в двух регионах могут отличаться и сумма, и график платежей. Проверять нужно закон того субъекта, где средство зарегистрировано.