Основные элементы обложения страховых взносов

Страховые взносы — не один налог, а платёж за три вида страхования сразу: пенсионное, медицинское и на случай временной нетрудоспособности и материнства. Считать их удобно по одной схеме: нашли плательщика, определили выплаты, сложили их в базу по каждому человеку, умножили на тариф.

Отдельно стоит травматизм — страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. У него свой плательщик-фонд, своя база и свой тариф, и он не входит в единый тариф.

Объект — выплаты и иные вознаграждения в пользу человека по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, по авторским и лицензионным договорам. Сюда же попадает доход в натуральной форме: оплата за работника товаров, работ, услуг. Базу в этом случае берут по рыночной стоимости с НДС.

Выплаты, которые объектом обложения не являются, перечислены в статье 422 Налогового кодекса. Это государственные пособия, включая больничное за первые три дня за счёт работодателя, компенсации расходов, связанных с исполнением трудовых обязанностей, материальная помощь в пределах 4 000 ₽ на человека за год, единовременная помощь при рождении ребёнка до 1 млн ₽ на каждого ребёнка, выплаченная в течение первого года после рождения, оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным программам, стоимость форменной одежды.

База — сумма облагаемых выплат, начисленных человеку с начала года нарастающим итогом, отдельно по каждому сотруднику. Помесячно её не обнуляют: именно накопленная сумма показывает, когда выплаты перевалят через предельную величину и тариф сменится с 30 % на 15,1 %.

Предельная величина базы на 2026 год — 2 979 000 ₽ на каждого человека. Её устанавливает Правительство; в 2025 году было 2 759 000 ₽.

Взносы на травматизм считаются от всей суммы выплат: предельной базы у них нет.

С 2026 года льгота малого и среднего бизнеса стала адресной. Право на пониженный тариф сохранили компании, у которых основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГИП входит в перечень из распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р, а доходы от видов деятельности из этого перечня в совокупности — не меньше 70 % общей суммы доходов за отчётный или расчётный период. Для обрабатывающих производств действует свой перечень и свой тариф.

Малый бизнес из торговли и строительства, не имеющий права на пониженный тариф, с 2026 года платит общий тариф 30 % и 15,1 %. Для общепита предусмотрены отдельные условия применения пониженного тарифа. Это главное изменение года для таких компаний.

Совмещать несколько льгот нельзя: применяется один тариф, самый низкий из доступных.