Основание льготной ставки при УСН доходы минус расходы

Коротко

Основание льготной ставки при УСН «доходы минус расходы» — это региональный закон, принятый по статье 346.20 Налогового кодекса в пределах, которые задаёт федеральный центр. С 2026 года регион вправе снизить ставку с 15 до 5 процентов только для видов деятельности из перечня Правительства и для плательщиков, отвечающих его критериям. Право на пониженную ставку налоговая не выдаёт: плательщик применяет её сам и показывает в декларации, а инспекция проверяет обоснованность на камеральной проверке.

Из чего складывается основание

Ставка по УСН живёт в статье 346.20 Налогового кодекса. Общая планка — 6 процентов с доходов и 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Региональный закон может опустить вторую до 5 процентов, а первую — до 1 процента, но не для всех подряд.

С 2026 года статью 346.20 переписал закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Теперь пониженные и нулевые ставки регион устанавливает только для тех, кто занимается видами деятельности из правительственного перечня и соответствует критериям Правительства. Перечень утверждён распоряжением от 30.12.2025 № 4176-р и действует до 31 декабря 2026 года — после этой даты его могут скорректировать.

Поэтому основание всегда двойное: федеральная рамка (перечень и критерии) плюс региональный закон, который в этой рамке выбрал категории, ставку и дополнительные условия. Нет регионального закона — нет и льготы, даже если вид деятельности в перечне есть.

Что проверить, прежде чем считать налог по пониженной ставке

Вид деятельности по ОКВЭД входит в перечень распоряжения № 4176-р. В него включены почти все разделы ОКВЭД2 — от сельского хозяйства и производства до торговли, транспорта, ИТ, услуг для бизнеса, здравоохранения и образования.
Исключения, для которых льготы нет: ломбардные займы под залог движимого имущества (подгруппа 64.92.6), страхование жизни (65.11), негосударственные пенсионные фонды (65.30), организация азартных игр и пари (92.1, включая 92.11, 92.12, 92.13).
Доход за отчётный или налоговый период не превышает 490,5 млн рублей — единственный федеральный критерий плательщика на 2026 год, он совпадает с общим лимитом УСН.
Региональный закон действует в редакции на ваш налоговый период и распространяется именно на вашу категорию: ставку, долю выручки по основному ОКВЭД, уровень зарплат или численность регион вправе задать сам.
Условия выполняются в течение всего периода применения ставки, а не только на дату подачи декларации.

Дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов

Дифференцированные ставки — это не одна цифра, а шкала, которую регион заполняет по своему усмотрению внутри федеральных границ. При объекте «доходы минус расходы» закон субъекта может установить 5 процентов для одних категорий, 7 или 10 — для других, а для остальных оставить общие 15.

Регион вправе ввести нулевую ставку для впервые зарегистрированных ИП, которые занимаются видами деятельности из перечня Правительства и отвечают установленным критериям. Ставку применяют непрерывно не более двух налоговых периодов со дня регистрации; норма действует до 1 января 2027 года.

Отдельная ловушка — переезд. Плательщик, сменивший регион на субъект с более низкой ставкой, применяет ставку прежнего региона в течение налогового периода переезда и двух последующих периодов. Считать налог сразу по ставке нового региона нельзя.

Что изменилось с 2026 года

	До 2026 года	С 2026 года
Кто определяет виды деятельности	Регион самостоятельно	Правительство РФ: распоряжение № 4176-р
Минимальная ставка при «доходах минус расходах»	5 процентов для любых категорий	5 процентов только для видов деятельности из перечня
Критерий по доходу	Не применялся	Не более 490,5 млн рублей за период
Срок действия перечня	Бессрочно	До 31.12.2026, затем возможна корректировка
Дополнительные условия	Определял регион	Регион сохраняет право: доля выручки, зарплаты, численность

Как подтвердить право на ставку

Отдельного разрешения или уведомления для пониженной ставки нет. Плательщик применяет её сам на основании регионального закона и отражает в годовой декларации по УСН. Инспекция проверяет обоснованность на камеральной проверке: смотрит ОКВЭД, доход, выполнение региональных условий.

Если условия не выполнены, налог пересчитают по стандартной ставке: доначислят недоимку, пени по статье 75 Налогового кодекса и штраф 20 процентов по статье 122. Привычную ставку прошлых лет без сверки с действующей редакцией регионального закона применять рискованно.

Актуальную редакцию закона своего субъекта и перечень льготных категорий смотрите в разделе «Особенности регионального законодательства» на сайте ФНС.

Частые вопросы

Достаточно ли, что мой вид деятельности есть в перечне Правительства?

Нет. Нужен ещё региональный закон, который установил пониженную ставку именно для вашей категории. Перечень лишь открывает региону возможность, а решение принимает субъект.

Можно ли применять ставку 5 процентов, если региональный закон её предусматривает, а ОКВЭД в перечень не попал?

Нельзя. С 2026 года льгота привязана к перечню: если вида деятельности там нет, региональная норма для вас не действует, даже когда формально записана в законе.

Какой доход учитывают для критерия 490,5 млн рублей?

Доход за отчётный или налоговый период по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса. Порог совпадает с общим лимитом доходов на УСН в 2026 году.

Нужно ли уведомлять налоговую о применении пониженной ставки?

Нет. Право заявляют в декларации, а подтверждают документами: ОКВЭД, расчётом дохода и выполнением условий регионального закона.

Что будет, если условия льготы перестали выполняться в середине года?

Последствия зависят от условий льготы и регионального закона. Если ИП нарушил ограничения для нулевой ставки, он уплачивает налог по соответствующей ненулевой ставке за весь налоговый период нарушения.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Льгота действует, только когда её считают заранее

Посчитаю, что даёт ваша ставка деньгам, а не отчётности

Пониженная ставка на бумаге и в деньгах — разные вещи: она влияет на налог, но не на то, сколько остаётся с продажи после себестоимости, рекламы, доставки и возвратов. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала и показываю точку безубыточности.

Вы видите, где рост увеличивает убыток, а где приносит прибыль, и какая ставка налога меняет картину, а какая нет. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»