Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев доход не превысил предел

Коротко

Пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса ставит право организации перейти на упрощённую систему в зависимость от дохода за девять месяцев того года, в котором она подаёт уведомление о переходе. Пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса ставит право организации перейти на УСН в зависимость от дохода за девять месяцев года подачи уведомления. Для перехода с 2027 года учитываемый доход за девять месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн ₽. Это же условие проверяют по данным на 1 октября, когда заполняют уведомление.

Какое условие проверяют по итогам девяти месяцев

Речь о сумме всех доходов, которые учитывают при определении базы по налогу на прибыль. Из неё исключают положительную курсовую разницу по пункту 11 части второй статьи 250 НК и субсидии, признаваемые по пункту 4.1 статьи 271 НК при безвозмездной передаче имущества и имущественных прав в государственную или муниципальную собственность.

Базовый предел 337,5 млн ₽ индексируют на коэффициент-дефлятор года, предшествующего переходу. Для перехода с 2027 года доход за девять месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн ₽: 337,5 млн ₽ × 1,090. Для перехода с 2026 года этот предел равен 337,5 млн ₽: ФНС называет ту же цифру в памятке для организаций.

Ограничение по доходу не действует для организаций из Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ по статье 19 закона о введении части первой Гражданского кодекса и которые подают уведомление с 1 января 2015 года.

Что ещё проверить до подачи уведомления

Балансовая стоимость амортизируемых основных средств по бухгалтерскому учёту в 2026 году — не больше 218 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора.
Средняя численность работников за налоговый или отчётный период — не больше 130 человек.
Доля участия других организаций в вашей организации — не больше 25 %, кроме случаев, прямо названных в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК.
У организации нет филиалов.
Организация не применяет единый сельскохозяйственный налог.
Вид деятельности не входит в перечень из пункта 3 статьи 346.12 НК: банки, страховщики, ломбарды, производители подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространённых, азартные игры и другие позиции списка.

Как подать уведомление

Уведомление подают до 31 декабря года, предшествующего году перехода. С 31 июля 2026 года действует одна форма по КНД 1154004, утверждённая приказом ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@: на титульном листе указывают основание представления «1» — уведомление о переходе, и заполняют раздел 1.

В уведомлении организация указывает выбранный объект налогообложения, балансовую стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления и размер доходов за девять месяцев этого года. Отправить документ можно по защищённым каналам электронного документооборота с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Если доход за девять месяцев вышел за предел

Тогда право перейти на УСН с начала следующего года у организации не возникает, и уведомление о переходе не даст результата. Проверить доход нужно до подачи уведомления, а не после: инспекция сопоставит заявленные в нём данные с отчётностью.

Для тех, кто уже работает на УСН, действует другой предел — по доходам текущего года. В 2026 году это 490,5 млн ₽: при превышении право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца превышения, а о переходе на иной режим уведомляют в течение 15 календарных дней по истечении квартала, в котором утрачено право.

Частые вопросы

За какой год берут девять месяцев?

За тот год, в котором организация подаёт уведомление о переходе. Если уведомление подают в 2026 году для перехода с 2027 года, смотрят доход за девять месяцев 2026 года.

Входят ли в доход субсидии и курсовая разница?

Положительная курсовая разница по пункту 11 части второй статьи 250 НК и субсидии, признаваемые по пункту 4.1 статьи 271 НК при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность, из суммы доходов исключаются. Остальные доходы, учитываемые по налогу на прибыль, входят.

Можно ли перейти на УСН с середины года?

Организация переходит на УСН с начала календарного года, подав уведомление до 31 декабря предыдущего года. Действующая организация обычно переходит на УСН с начала календарного года, подав уведомление до 31 декабря предыдущего года. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП могут применять УСН с даты постановки на учёт, если уведомят инспекцию не позднее 30 календарных дней с этой даты.

Что будет, если доход за девять месяцев превышен?

Право на переход с начала следующего года не возникает. Повторно проверить условие организация сможет по итогам девяти месяцев следующего года и подать уведомление для перехода ещё через год.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Переход на УСН меняет экономику каждой продажи

Посчитаю, что будет с деньгами после смены режима

Смена режима меняет не только ставку налога: у части покупателей появляется НДС, меняется цена для клиента и маржа по каждому товару. Я считаю юнит-экономику по каждой позиции и каналу после всех расходов и показываю, что будет с прибылью и деньгами на счёте при переходе.

Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге и клиенту, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно последствия решения до его принятия. Это для собственников, которые боятся, что рост или смена режима увеличат убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»