Нормативные правовые акты о местных налогах и сборах принимаются в РФ

Коротко

Нормативные правовые акты о местных налогах и сборах принимает представительный орган муниципального образования — совет депутатов города, округа, поселения. Делает он это в соответствии с Налоговым кодексом: пункт 5 статьи 1 НК РФ прямо закрепляет, что такие акты принимаются представительными органами муниципальных образований по Кодексу. Для федеральной территории «Сириус» то же правило записано отдельно в пункте 5.1 статьи 1 НК РФ — акт принимает представительный орган территории.

Из чего состоит законодательство РФ о налогах и сборах

Статья 1 Налогового кодекса делит законодательство о налогах и сборах на три уровня. Первый — Кодекс и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах. Второй — законы субъектов РФ о налогах и сборах. Третий — нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Все три уровня в тексте Кодекса называются одним термином — «законодательство о налогах и сборах» (пункт 6 статьи 1 НК РФ). Поэтому когда в законе или договоре стоит ссылка на законодательство о налогах и сборах, она охватывает и муниципальный акт о местном налоге.

Федеральная территория «Сириус» стоит в этой схеме особняком: её представительный орган принимает акты о местных налогах и сборах по Кодексу, и это прямо названо в заголовке статьи 1 и в её пункте 5.1.

Что решает муниципальный акт, а что задаёт Кодекс

Перечень местных налогов задаёт только Налоговый кодекс. Муниципальный акт вводит их на своей территории и определяет элементы налогообложения в пределах, которые оставил Кодекс.
Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований по Кодексу и актам их представительных органов.
В городском округе с внутригородским делением полномочия по местным налогам распределяет закон субъекта РФ между органами округа и органами внутригородских районов.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе местные налоги устанавливаются Кодексом и законами этих городов — муниципальный уровень там не работает.
Установление, изменение и отмена местных налогов и сборов — вопрос местного значения поселения, записанный в статье 14 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ.

Как акт проходит принятие

Проект акта о местных налогах вносится в представительный орган по инициативе главы местной администрации либо при наличии его заключения. Это правило статьи 46 Федерального закона № 131-ФЗ: без позиции главы администрации налоговый проект на рассмотрение не попадёт.

Принятый акт направляют главе муниципального образования для подписания и обнародования в течение 10 дней. Глава вправе отклонить его и в тот же срок вернуть в представительный орган с мотивированным обоснованием или с предложениями об изменениях. Если депутаты при повторном рассмотрении одобрят акт в прежней редакции большинством не менее двух третей от установленной численности, глава подписывает его в течение семи дней и обнародует.

Частые вопросы

Может ли городской совет ввести налог, которого нет в Налоговом кодексе?

Нет. Местные налоги устанавливаются Кодексом и актами представительных органов о налогах и сборах. Акт муниципалитета вводит налог на своей территории и определяет его элементы в рамках Кодекса, но не создаёт новый налог.

Кто принимает акт о местных налогах в Москве и Санкт-Петербурге?

Никто из муниципального уровня: в городах федерального значения местные налоги устанавливаются Кодексом и законами самих городов. Это прямо оговорено в статье 1 НК РФ.

Чем акт представительного органа отличается от постановления администрации?

Акт о местных налогах принимает именно представительный орган — совет депутатов. Администрация участвует иначе: её глава вносит проект или даёт на него заключение.

Действует ли акт о местном налоге без публикации?

Порядок обнародования задаёт устав муниципального образования и закон субъекта РФ. Принятый акт направляют главе муниципального образования для подписания и обнародования в течение 10 дней.

Кто распределяет налоговые полномочия в городском округе с внутригородским делением?

Закон субъекта РФ о разграничении полномочий между органами округа и органами внутригородских районов. По нему полномочия по местным налогам получает тот или другой уровень.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги города меняются — модель должна меняться вместе с ними

Посчитаю, как ставка местного налога отражается на деньгах бизнеса

Когда муниципалитет меняет ставку или льготу, у бизнеса меняется расход, а вместе с ним и точка безубыточности. Я собираю юнит-экономику по товарам, услугам и каналам с учётом налогов и показываю, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель роста.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»