Неуплаченный в срок налог

Срок уплаты у каждого налога свой: у авансов по упрощённой системе в 2026 году — не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября, у годового налога — позже, у НДФЛ, удержанного с выплат работникам, — привязан к датам перечисления. Неуплата начинается со следующего дня после срока: именно с этой даты считают пени, а не с даты, когда инспекция заметила долг.

С 2023 года налоги платят единым налоговым платежом на единый налоговый счёт. Деньги распределяют по установленной очередности: сначала недоимка по НДФЛ и текущий НДФЛ, затем недоимка по другим обязательствам и текущие платежи, после них — пени, проценты и штрафы. Поэтому «перевёл на ЕНС» ещё не значит «налог уплачен»: важно, чтобы суммы хватило на конкретное обязательство.

Пени начисляют по ключевой ставке Банка России, действовавшей в соответствующие дни просрочки. Для физических лиц и предпринимателей доля одна — 1/300 ставки за весь срок. Для организаций порядок менялся: с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временное правило — первые 30 дней просрочки 1/300 ставки, с 31-го по 90-й день 1/150, с 91-го дня снова 1/300.

Пени не начисляют на ту часть долга, которая покрыта положительным сальдо единого налогового счёта. Если деньги на счёте лежали, но распределились на другой налог, пени по этой части не растут — это стоит проверять в первую очередь, когда приходит требование.

Неуплата налога — нарушение законодательства о налогах и сборах, и за него отвечают по Налоговому кодексу. Статья 122 НК РФ устанавливает штраф за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения базы, неправильного расчёта или других неправомерных действий: 20 % от неуплаченной суммы, а при умышленном характере — 40 %.

Штраф считается от суммы недоимки, а не от суммы налога за период, и начисляется вместе с пенями. Освободиться от штрафа можно, если уточнённую декларацию подать до того, как налоговая узнала о выявлении ошибки или назначила выездную проверку по этому налогу и периоду, и при этом сальдо единого налогового счёта покрывает недостающий налог и пени (подпункт 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ).

Отдельно от налоговой ответственности существует административная по статье 15.5 КоАП РФ — за нарушение срока подачи декларации, и по статье 15.6 КоАП РФ — за непредставление документов и сведений для налогового контроля. Это разные составы: неуплату налога они не заменяют.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов наступает при крупном или особо крупном размере и при умысле. Статья 199 УК РФ касается организаций, статья 198 УК РФ — физических лиц и предпринимателей. Пороги крупного и особо крупного размера для каждой статьи свои, и их нужно смотреть в действующей редакции статьи Уголовного кодекса на момент совершения деяния.

Первое совершение такого преступления освобождает от уголовной ответственности, если ущерб бюджету полностью возмещён — недоимка, пени и штраф уплачены. Это основание записано в примечаниях к статьям 198 и 199 УК РФ.