НДС округляется или нет

Коротко

НДС округляется не везде одинаково. В счёте-фактуре и книге продаж сумму налога показывают в рублях и копейках, и правила заполнения округления там не предусматривают. В декларации по НДС стоимостные показатели разделов 1–7 указывают в полных рублях: копейки меньше 50 отбрасывают, 50 и больше — округляют до рубля. Отсюда расхождения на несколько рублей между разделами, и это не ошибка.

Что говорит закон

Пункт 2 статьи 168 Налогового кодекса требует предъявить покупателю НДС как процентную долю цены по каждому виду товаров, работ или услуг. Сумму считают от цены, а не от удобного круглого числа.

Порядок заполнения счёта-фактуры задаёт постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137. По пункту 3 Правил стоимостные показатели, включая предъявляемую покупателю сумму НДС в графе 8, пишут в рублях и копейках. Округления до рублей эти правила не предусматривают.

Пункт 6 статьи 52 Налогового кодекса об исчислении налога в полных рублях к счёту-фактуре и книге продаж не применяется: Минфин и ФНС в письмах от 18.09.2023 № 03-07-09/88743 и от 15.10.2019 № 02-07-10/79001 прямо относят это правило к декларации за налоговый период.

Где копейки, а где полные рубли

Документ	Как указывают НДС	Основание
Счёт-фактура, графа 8	Рубли и копейки, без округления	п. 3 Правил, утв. постановлением № 1137
Книга продаж и книга покупок	Рубли и копейки	п. 9 и п. 8 Правил ведения книг, утв. постановлением № 1137
Декларация по НДС, разделы 1–7	Полные рубли: до 50 копеек отбрасывают, 50 и больше округляют	п. 6 ст. 52 НК РФ
Декларация по НДС, разделы 8 и 9	Рубли и копейки, переносятся из книг	письмо ФНС от 24.05.2021 № СД-4-3/7099@

Как считать правильно

Сначала считают налог начислить или выделить по ставке. С 01.01.2026 общая ставка — 22 %, расчётная при выделении из суммы с НДС — 22/122; ставка 10 % и расчётная 10/110 действуют для товаров из перечня пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса. Сумму считают до копеек и записывают в счёт-фактуру как есть.

Если цена и сумма с НДС заданы, налог выделяют из суммы с НДС: сумма × ставка / (100 + ставка). Для 22 % это деление на 122. Округлять результат до рубля в счёте-фактуре нельзя: покупатель увидит сумму, которая не совпадает с расчётом от цены, и это станет поводом для вопросов к вычету.

В декларации итог по разделу 3 выводят в полных рублях, а разделы 8 и 9 переносят из книг с копейками. Разница в несколько рублей между ними заложена в контрольные соотношения: с 1 июля 2021 года показатели разделов 8 и 9 при сверке принимают с учётом округления. Поэтому расхождение из-за копеек не считают ошибкой и декларацию не правят.

Порядок для бухгалтера

Посчитать НДС по ставке от цены до копеек и записать в счёт-фактуру в рублях и копейках.
Перенести суммы в книгу продаж без округления — так же, как в счёте-фактуре.
В разделах 1–7 декларации округлить стоимостные показатели до полных рублей по пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса.
Сверить раздел 3 с разделом 9: расхождение на несколько рублей из-за округления объяснимо, если итог раздела 9 совпадает с книгой продаж.
Проверить, что налог из декларации перечислен в бюджет в полной сумме: расхождение в копейках не отменяет уплату.

Чем рискует продавец с округлённым НДС

Если в счёте-фактуре сумму НДС округлили до рубля, а цена и стоимость указаны с копейками, покупатель получает документ, где налог не равен расчёту от цены. Пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса не разрешает отказывать в вычете из-за ошибок, которые не мешают определить продавца, покупателя, наименование, стоимость и сумму налога. Но именно сумму налога в таком документе определить по ставке от цены нельзя, и налоговая может снять вычет.

Спорить с покупателем из-за рубля дороже, чем указать копейки. Продавцу же округление в счёте-фактуре грозит тем, что книгу продаж придётся сверять с документом и объяснять расхождение уже не округлением разделов, а исправлением счёта-фактуры.

Частые вопросы

Нужно ли округлять НДС до рублей в счёте-фактуре?

Нет. Пункт 3 Правил заполнения счёта-фактуры требует указывать сумму налога в рублях и копейках, округление не предусмотрено.

Почему в декларации по НДС сумма отличается от книги продаж на несколько рублей?

Раздел 3 декларации заполняют в полных рублях по пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса, а раздел 9 переносят из книги продаж с копейками. Разница из-за округления предусмотрена контрольными соотношениями и ошибкой не считается.

Как округлять копейки в декларации: 50 копеек — вверх или вниз?

50 копеек и больше округляют до полного рубля, меньше 50 — отбрасывают. Так же разъясняет ФНС порядок заполнения декларации.

Округляется ли НДС при выделении из суммы с НДС?

Считать нужно до копеек по расчётной ставке: для 22 % это сумма × 22 / 122. В счёт-фактуру и книгу продаж результат идёт с копейками, до рублей его не округляют.

Что будет, если покупатель получил счёт-фактуру с НДС, округлённым до рубля?

Такой документ даёт налоговой повод снять вычет: сумму налога по ставке от цены в нём не проверить. Надёжнее попросить продавца выставить исправленный счёт-фактуру с копейками.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Цифры в документах должны сходиться

Соберу юнит-экономику, в которой видно каждый рубль

НДС, комиссии, возвраты и доставка сидят в цене каждого товара, и общая выручка их прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции и канале после всех расходов и налогов, и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при изменении цены или ставки налога.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»