Налоговая ставка 22/122 в счёте-фактуре: что означает
Коротко
20/120 — расчётная ставка НДС: 20 процентов налога берут из суммы, в которой он уже включён. Дробь показывает, сколько налога сидит в каждом рубле такой суммы. В графе 7 счёта-фактуры её ставят, когда налог считают не сверху цены, а выделяют из общей суммы. С 1 января 2026 года основная ставка НДС 22 процента, поэтому расчётная ставка по общему правилу — 22/122, а 20/120 осталась для операций 2025 года и переходных ситуаций с авансами.
Откуда берётся дробь
Обычная ставка начисляется на цену: к стоимости без налога прибавляют 22 процента, и покупатель платит 122. Расчётная ставка работает в обратную сторону: из 122 рублей налог — это 122 × 22 / 122 = 22 рубля. Отсюда и запись 22/122.
Вторая часть дроби — это 100 плюс ставка. Знаменатель 122 означает, что в сумме уже лежит и налог, и стоимость без него. Поэтому 22/122 — не ставка «минус 22 процента» и не скидка, а способ вытащить налог из готовой суммы.
Почему не «минус 20 процентов»
Если вычесть 22 процента из 122, получится 95,16, а налог — 26,84. Это ошибка: 22 процента от 122 и 22 процента от 100 — разные числа. Когда налог уже включён в сумму, его доля в ней меньше ставки: при 22/122 она равна примерно 18,03 процента, при 20/120 до 2026 года — примерно 16,67 процента.
Правило простое: ставку применяют к базе без налога, а расчётную — к сумме с налогом. Перепутать их — значит завысить налог и занизить доход в учёте.
Расчётная ставка 22/122 с 2026 года
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 процента, поэтому расчётная ставка по общему правилу — 22/122. Запись 20/120 осталась для операций 2025 года и для переходных ситуаций.
Определяющей при смене ставки служит дата отгрузки, а не дата договора или оплаты. По отгрузкам до 1 января 2026 года сохраняется ставка 20 процентов, даже если оплата пришла позже. По отгрузкам с 1 января 2026 года применяется 22 процента, в том числе по договорам и авансам, полученным в 2025 году.
Аванс, полученный в 2025 году, облагают по расчётной ставке 20/120, даже если поставка запланирована на 2026 год. При отгрузке в 2026 году НДС с аванса принимают к вычету в ранее исчисленной сумме, а налог с реализации считают по ставке 22 процента.
Когда в графе 7 стоит 22/122
- Аванс получен в 2025 году в счёт будущей поставки — счёт-фактура на аванс с расчётной ставкой 20/120.
- Доплата к авансу 2025 года, которую покупатель перечислил в связи с ростом ставки, — второй авансовый счёт-фактура тоже по 20/120.
- Налоговый агент перечислил аванс до 31 декабря 2025 года включительно, а товар отгружен в 2026 году, — НДС на дату аванса считают по 20/120 и потом не пересчитывают.
- Услуги оказаны в 2025 году, а оплата пришла в 2026 году, — налог считают по 20/120.
Какие ещё значения допускает графа 7
ФНС перечислила допустимые записи в графе 7 счёта-фактуры: 0, 5, 7, 9,09, 10, 16,67, 18,03, 20, 22, 5/105, 7/107, 10/110, 20/120, 22/122, «без НДС» и «НДС исчисляется налоговым агентом». Запись 20/120 применяется до 2026 года, остальные значения — с 1 января 2026 года.
Записи 9,09 и 16,67 — это те же расчётные ставки в процентах: 10/110 и 20/120 до 2026 года. Записи 18,03 и 22/122 соответствуют ставке 22 процента. В счёте-фактуре допустимы оба вида записи, но удобнее держать один вариант по учётной политике.
Частые вопросы
22/122 — это 22 процента?
Нет. Это расчётная ставка: 22 процента берут из суммы, в которой налог уже есть. Доля налога в такой сумме — примерно 18,03 процента, а не 22.
Какая расчётная ставка действует в 2026 году?
По общему правилу — 22/122, потому что основная ставка с 1 января 2026 года составляет 22 процента. Запись 20/120 применяют к операциям 2025 года и к переходным ситуациям с авансами, полученными до 1 января 2026 года.
Можно ли поставить 22/122 в счёте-фактуре на отгрузку 2026 года?
Да, если отгрузка состоялась с 1 января 2026 года: тогда налог считают по ставке 22 процента, а в графе 7 будет 22 или 22/122. Запись 20/120 относится к суммам, полученным или начисленным до 2026 года.
Что делать, если покупатель доплатил разницу в 2 процента в 2026 году до отгрузки?
ФНС рекомендует считать такой платёж доплатой налога, а не новым авансом. При последующей отгрузке в 2026 году выставляют обычный счёт-фактуру с НДС 22 процента.
Как проверить сумму налога по записи 22/122?
Умножьте сумму с налогом на 22 и разделите на 122. Результат — налог, который в ней сидит. Для записи 20/120 до 2026 года то же действие с числами 20 и 120.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Счёт-фактура с неверной ставкой останавливает вычет
Соберу ИИ-агента, который сверяет счета-фактуры
Ставка в графе 7 — одна из точек, где ошибка всплывает уже на камеральной проверке. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он читает счета-фактуры и УПД, сверяет ставку, сумму налога и реквизиты с договором и помечает расхождения до того, как документы уйдут в учёт.
Агент подключается к вашей почте, CRM и 1С и проверяется на сотне ваших настоящих документов. Это для компаний, где счета и УПД идут потоком и один человек физически не успевает смотреть каждую строку.