Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика

Коротко

Документ, подтверждающий полномочия представителя налогоплательщика, — это доверенность либо акт, из которого полномочия следуют в силу закона. У представителя по доверенности это письменная доверенность с датой, подписью доверителя и перечнем действий; у законного представителя — свидетельство о рождении ребёнка, решение об опеке или документ о назначении руководителя. Налоговый кодекс требует, чтобы документ был у представителя при каждом обращении в инспекцию.

Что считается таким документом

Налоговый кодекс делит представителей на две группы. Законные действуют на основании закона: родители за несовершеннолетнего, опекуны и попечители за подопечного, руководитель организации за компанию. Их полномочия подтверждает не доверенность, а сам акт — свидетельство о рождении, решение органа опеки, решение о назначении директора.

Уполномоченные представители действуют по доверенности. Это может быть штатный юрист, бухгалтер на аутсорсе или любой человек, которому налогоплательщик доверил сдавать отчётность и вести дела в инспекции. Без доверенности такой представитель в инспекции никто: его заявление, декларацию или пояснение не примут.

Какие реквизиты должны быть в доверенности

Дата выдачи. Без неё доверенность ничтожна: статья 186 Гражданского кодекса связывает с датой начало срока действия.
Место составления — по желанию сторон, но его обычно указывают рядом с датой.
Данные доверителя: для организации — полное наименование, ИНН, ОГРН, адрес; для предпринимателя и гражданина — фамилия, имя, отчество, ИНН, паспортные данные.
Данные представителя: те же сведения плюс документ, удостоверяющий личность, если представитель — физическое лицо.
Перечень полномочий: подписание и подача деклараций, уплата налогов, получение документов, участие в проверках, обжалование.
Подпись доверителя и, если доверенность выдаёт организация, подпись руководителя с расшифровкой и должностью.
Срок действия, если он нужен: без указания срока доверенность действует один год со дня выдачи (статья 186 Гражданского кодекса).

Что проверит инспекция

Инспектор смотрит на три вещи: полномочие на конкретное действие, срок действия доверенности и подпись. Если в доверенности написано «представлять интересы в налоговых органах», а представитель пришёл сдавать декларацию, полномочия на подписание отчётности в тексте нет — документ вернут. Поэтому перечень действий пишут подробно, а не одной общей фразой.

Доверенность от организации подписывает руководитель или лицо, уполномоченное законом и учредительными документами. Подпись главного бухгалтера на ней не требуется: пункт 4 статьи 185.1 Гражданского кодекса такого требования не содержит. Печать по общему правилу тоже не нужна.

Бумажная и электронная доверенность

	Бумажная	Электронная
Кто оформляет	Доверитель своей подписью	Доверитель своей электронной подписью
Чем подтверждается	Оригинал или заверенная копия	Файл с усиленной квалифицированной электронной подписью
Где применяется	Личный визит, бумажная отчётность	Отчётность по телекоммуникационным каналам, электронные сервисы
Кому нужна	Представителю при визите в инспекцию	Представителю для сдачи отчётности в электронном виде

Электронная доверенность: когда без неё не обойтись

Если представитель отправляет отчётность по телекоммуникационным каналам связи, бумажной доверенности мало. Нужна электронная доверенность, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя. Для представителя ИП, указанного в пункте 5.1 статьи 23 Налогового кодекса, обязательна электронная доверенность с усиленной квалифицированной подписью доверителя. В остальных случаях представитель ИП может действовать также по нотариальной или приравненной к ней доверенности.

Электронную доверенность удобно выдавать через сервис налоговой: доверитель подписывает машиночитаемую доверенность, а представитель получает доступ к нужным действиям. Такую доверенность можно отозвать, и инспекция увидит отзыв сразу.

Частые вопросы

Можно ли указать в доверенности все полномочия сразу?

Да, но перечень должен быть читаемым: «представлять интересы во всех налоговых органах, подписывать и подавать декларации, уплачивать налоги, получать документы, участвовать в камеральных и выездных проверках, обжаловать решения». Общая фраза без перечня действий не годится.

Какой срок действия у доверенности без указания срока?

Один год со дня выдачи (статья 186 Гражданского кодекса). Нотариальная доверенность для действий за границей без указанного срока действует до отмены доверителем.

Нужна ли печать организации на доверенности?

Пункт 4 статьи 185.1 Гражданского кодекса требует подписи руководителя или уполномоченного лица и не содержит требования о печати. Если печать в компании есть и её ставят на доверенности, это не мешает.

Что будет, если доверенность закончилась, а представитель уже сдал отчётность?

Декларация, подписанная представителем с истёкшей доверенностью, считается поданной неуполномоченным лицом. Инспекция вправе оставить её без рассмотрения и потребовать документ с действующими полномочиями.

Можно ли передоверить полномочия другому человеку?

Передоверие допускается, если это разрешено в доверенности либо вынужденно для охраны интересов доверителя и доверенность этого не запрещает. Исключения установлены пунктом 5 статьи 187 Гражданского кодекса.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Документы не должны тормозить работу

Покажу, какую рутину в компании можно отдать ИИ-агенту

Пока представитель собирает доверенности и носит бумаги в инспекцию, часть работы можно передать программе: агент разбирает входящие документы, сверяет реквизиты и готовит черновики ответов.

Я собираю ИИ-агента под одну задачу, подключаю к CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяю на сотне настоящих случаев из вашей работы. Это для компаний, где одна и та же операция повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»