На какую дату определяется кадастровая стоимость для налога на имущество

Коротко

Для налога на имущество кадастровую стоимость берут по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом. В расчёт идёт не любая стоимость из ЕГРН, а та, что внесена в реестр и подлежит применению с этой даты. Поэтому смена оценки посреди года на налог этого года не влияет.

Правило одной даты

Налоговым периодом по налогу на имущество признаётся календарный год. База по объектам, для которых законом установлена кадастровая стоимость, — это стоимость из Единого государственного реестра недвижимости, подлежащая применению с 1 января года налогового периода. Так записано в пункте 2 статьи 375 Налогового кодекса для организаций и в пункте 1 статьи 403 — для физических лиц.

Из этого следуют два разных вопроса, которые часто путают. Первый: на какую дату определена стоимость — это 1 января года проведения государственной кадастровой оценки. Второй: с какого числа она применяется для налога — это 1 января года, следующего за годом вступления в силу акта об утверждении результатов оценки.

Поэтому стоимость, утверждённая в 2023 году, идёт в налог с 1 января 2024 года. Дата фактического внесения сведений в ЕГРН роли не играет: значение имеет дата начала применения стоимости, а она совпадает с началом налогового периода.

Где это записано

Пункт 2 статьи 375 Налогового кодекса задаёт базу по налогу на имущество организаций, статья 378.2 — особенности для отдельных объектов по кадастровой стоимости, пункт 1 статьи 403 — базу по налогу на имущество физических лиц, статья 405 — налоговый период. Начало применения результатов оценки определяет статья 18 Федерального закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ, пересмотр по рыночной стоимости — статья 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ.

Если объект появился в течение года

Для объекта, образованного в течение налогового периода, база определяется по кадастровой стоимости на день внесения в ЕГРН сведений, которые стали основанием для её определения (пункт 2 статьи 403 НК РФ). Это исключение из общего правила одной даты: новый объект не существовал 1 января, и брать стоимость не с чего.

Изменение кадастровой стоимости в течение года при определении базы этого и предыдущих периодов не учитывается, если иное не установлено законом о государственной кадастровой оценке и самим Налоговым кодексом.

Пересмотр по рыночной стоимости

Собственник вправе обратиться в уполномоченное бюджетное учреждение с заявлением об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной. Решение учреждения можно оспорить в суде. Если стоимость снижена, сведения об этом учитываются при определении базы начиная с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре, но не ранее даты внесения в реестр оспоренной стоимости.

Практический смысл: снижение работает не назад, а с года обращения. Заявление, поданное в этом году, меняет базу этого года, а не прошлых.

Когда рыночную стоимость устанавливает суд, в реестр вносится новая стоимость с датой начала её применения для налогообложения. Дальше действует то же правило: в расчёт идёт стоимость, подлежащая применению с 1 января налогового периода.

Налоговая ставка на имущество организаций не может превышать предел из кодекса

Размер налога — это база, то есть кадастровая стоимость на нужную дату, умноженная на ставку. Ставки налога на имущество организаций устанавливают законы субъектов РФ в пределах статьи 380 Налогового кодекса. Для большинства объектов с кадастровой базой предел — 2 %, а для объектов кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽ — 2,5 %.

Конкретные ставки ищут в законе своего региона, а не в кодексе: кодекс даёт рамку, регион выбирает число внутри неё. Для физических лиц налог считает налоговый орган и присылает уведомление; организация считает сама по объектам, для которых регион установил кадастровую базу.

Частые вопросы

Какую стоимость брать, если новая оценка утверждена в середине года?

Ту, что подлежит применению с 1 января налогового периода. Акт об утверждении результатов оценки, вступивший в силу в текущем году, даёт стоимость для налога с 1 января следующего года. За текущий год считают по прежней стоимости.

Влияет ли дата внесения сведений в ЕГРН?

Сама по себе — нет. Для налога важна дата начала применения кадастровой стоимости, а не день, когда запись появилась в реестре.

Уменьшил стоимость через комиссию — пересчитают ли прошлые годы?

Нет. Изменённая стоимость учитывается с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре, но не ранее даты внесения в реестр оспоренной стоимости.

Может ли регион поднять ставку выше кодексного предела?

Нет. Ставки налога на имущество организаций установлены законом субъекта РФ в пределах статьи 380 НК РФ: для большинства объектов с кадастровой базой — не выше 2 %, для объектов кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽ — не выше 2,5 %. Внутри этих границ регион выбирает своё число.

Что делать, если в уведомлении стоит старая стоимость?

Сверить, какая стоимость подлежала применению на 1 января года из уведомления, и обратиться в налоговый орган. Если стоимость снижена по решению комиссии или суда, проверить дату начала её применения в ЕГРН.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог на имущество считается от цифры, которую легко проверить

Покажу, как стоимость и ставка складываются в платёж по вашему имуществу

Собственнику важно видеть налог на имущество в общей картине: сколько стоит каждый объект в год, как это меняется при покупке и продаже, что даёт пересмотр кадастровой стоимости. Я собираю юнит-экономику по объектам и направлениям и строю финансовую модель, где налоги, аренда и обслуживание видны до рубля.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток: расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»