КУДиР нужно ли сдавать в налоговую
Коротко
Книгу учёта доходов и расходов при упрощённой системе в налоговую инспекцию не сдают. Это внутренний налоговый регистр: по нему считают налог, его ведут весь год и хранят у себя. Инспекция запрашивает книгу, когда проверяет декларацию или приходит с выездной проверкой, и на передачу даётся десять рабочих дней.
Сдают ли КУДиР в налоговую
Нет. Обязанность вести книгу установлена статьёй 346.24 Налогового кодекса, но обязанности ежегодно представлять её в инспекцию — вместе с декларацией или отдельно — в главе 26.2 нет. Декларация по УСН содержит итоговые суммы за год, а книга остаётся у налогоплательщика как подробная расшифровка каждой операции.
Книгу запрашивают, когда она нужна инспекции для проверки. При выездной проверке инспекторы вправе смотреть документы, связанные с уплатой налогов. При камеральной проверке ошибки и расхождения дают основание потребовать пояснения или исправления. КУДиР можно приложить добровольно; обязательное представление документов требует отдельного основания, предусмотренного НК РФ. Сама по себе высокая доля расходов в декларации по УСН «доходы минус расходы» основанием для требования книги не служит.
Когда книгу всё же придётся передать
- Выездная налоговая проверка: инспекторы вправе истребовать документы, связанные с исчислением и уплатой налогов.
- Камеральная проверка — при специальном основании для истребования документов по статье 88 НК РФ. Обычные ошибки и расхождения требуют пояснений, а книгу к ним можно приложить добровольно.
- Требование инспекции о представлении документов: передать книгу нужно в течение десяти рабочих дней со дня получения требования.
- Электронная книга: её отправляют по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью.
Кто ведёт книгу при УСН
Книгу ведут все налогоплательщики на упрощённой системе — и организации, и предприниматели, на обоих объектах: «доходы» и «доходы минус расходы». Предприниматель на УСН может не вести бухгалтерский учёт: закон обязывает его вести именно книгу учёта доходов и расходов.
Если деятельности не было и денег не поступало, книга всё равно должна быть — пустая, с заполненным титульным листом и нулевыми показателями за год. Отсутствие операций не освобождает от обязанности её вести.
Какую форму брать
С 1 января 2024 года книгу заполняют по форме и порядку, утверждённым приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Книгу можно вести в электронной форме без электронной подписи. По окончании налогового периода её распечатывают, нумеруют, прошнуровывают и заверяют подписью руководителя организации или ИП.
Бумажную или распечатанную электронную книгу перед хранением прошивают: нумеруют листы, сшивают через левый край, на последней странице указывают общее число листов и ставят подпись, а при наличии печати — и её.
Сколько хранить книгу
Данные бухгалтерского и налогового учёта и документы, нужные для исчисления и уплаты налогов, хранят пять лет, если Налоговый кодекс не устанавливает иной срок. Для книги с перенесёнными убытками срок больше: убыток переносят на будущие периоды в течение десяти лет после того налогового периода, в котором он получен, и всё это время книгу держат у себя.
Срок считают после окончания года, за который составлена книга. Если проверка пришла позже, а книги уже нет, доказать правильность расчёта налога будет нечем.
Что грозит за отсутствие книги
Ответственность наступает не за то, что книгу не отправили в инспекцию, а за её отсутствие или неправильное ведение. Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов по статье 120 Налогового кодекса наказывается штрафом: 10 000 ₽, если нарушение в одном налоговом периоде, 30 000 ₽ — если в нескольких, и 20 % от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 ₽, если нарушение привело к занижению налоговой базы.
Отдельно — непредставление документа по требованию инспекции: за это штраф по статье 126 Налогового кодекса. Отсутствие книги и отказ её передать — разные нарушения, и наказывают за каждое отдельно.
Частые вопросы
Нужно ли прикладывать КУДиР к декларации по УСН?
Нет. Декларацию сдают с итоговыми суммами, книгу к ней не прикладывают и в инспекцию для заверения не носят. Она нужна, чтобы собрать и проверить показатели перед заполнением декларации.
Могут ли запросить книгу при камеральной проверке?
Да, если есть предусмотренное статьёй 88 Налогового кодекса основание для истребования документов. Запросить книгу обязательно к представлению могут при специальном основании по статье 88 НК РФ. При обычных расхождениях требуют пояснения или исправления; приложить КУДиР налогоплательщик вправе добровольно. Одно приближение расходов к доходам таким основанием не является.
За сколько дней нужно передать книгу по требованию?
В течение десяти рабочих дней со дня получения требования. Электронную книгу отправляют по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью.
Нужно ли сдавать книгу предпринимателю без работников?
Нет. Отсутствие работников не меняет правило: книгу ведут и хранят у себя, а передают только по требованию инспекции.
Что будет, если книгу не вести совсем?
Это грубое нарушение правил учёта доходов и расходов. Штраф по статье 120 Налогового кодекса — от 10 000 ₽ за один налоговый период до 20 % от неуплаченного налога, но не меньше 40 000 ₽, если налоговая база занижена.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Книга должна сходиться с деньгами на счёте
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Книга показывает доходы и расходы для налога, но не отвечает на вопрос, что приносит прибыль, а что убыток. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.