Кем устанавливаются региональные налоги
Коротко
Региональные налоги устанавливает Налоговый кодекс: он называет сам налог и относит его к региональным. Законодательный орган субъекта РФ вводит налог в действие на своей территории и определяет в пределах кодекса ставки, порядок и сроки уплаты, а также может задать особенности базы и льготы. Статья 12 НК РФ прямо говорит: налогов и сборов, кодексом не предусмотренных, устанавливать нельзя.
Что говорит статья 12 НК РФ
Статья 12 НК РФ делит налоги и сборы на три вида: федеральные, региональные и местные. Региональными признаются налоги, которые установлены кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов.
Дальше роль региона ограничена. При установлении регионального налога законодательный орган субъекта определяет в порядке и пределах кодекса ставки, порядок и сроки уплаты — если эти элементы не заданы самим кодексом. Остальные элементы налогообложения и круг налогоплательщиков определяет кодекс.
Ввести налог в действие и прекратить его действие на территории субъекта тоже можно только в соответствии с кодексом и законами субъекта о налогах. Отдельно статья 12 оговаривает федеральную территорию «Сириус»: там региональные налоги устанавливает и вводит в действие представительный орган территории по правилам кодекса.
Что решает регион, а что задано кодексом
- Кодекс: сам налог, его место в перечне региональных, налогоплательщики и иные элементы, кроме переданных региону.
- Регион: налоговые ставки в пределах, которые задаёт кодекс.
- Регион: порядок и сроки уплаты, если кодекс их не установил.
- Регион: особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения — в порядке и пределах кодекса.
- Никто: налог или сбор, которого нет в кодексе, установить нельзя — это запрет пункта 6 статьи 12.
Местные налоги и сборы: та же логика
Местными признаются налоги, установленные кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязательные к уплате на территориях этих образований. Вводит их в действие и прекращает представительный орган муниципального образования в соответствии с кодексом.
Полномочия у местной власти такие же по смыслу: ставки, порядок и сроки уплаты, если кодекс их не задал, а также особенности базы и льготы — в порядке и пределах кодекса. Поэтому фраза «местные налоги и сборы обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований» описывает не желание муниципалитета, а конструкцию статьи 12: налог действует там, где его ввели по правилам кодекса.
Можно ли ввести налог, которого нет в НК РФ
Нет. Пункт 6 статьи 12 НК РФ: не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные кодексом. Пункт 5 той же статьи добавляет, что отменяются такие налоги и сборы тоже кодексом.
На практике это значит: региональный или местный орган не вправе придумать собственный платёж в бюджет, даже если он назовёт его сбором за услугу или местным налогом. Сначала федеральный законодатель должен включить налог в кодекс, и только потом регион или муниципалитет получает право вводить его у себя и настраивать переданные элементы.
Частые вопросы
Кем устанавливаются налоги в РФ?
Федеральные налоги и сборы устанавливает Налоговый кодекс. Региональные — кодекс вместе с законами субъектов РФ о налогах, местные — кодекс вместе с актами представительных органов муниципальных образований. Виды налогов и полномочия этих органов разграничивает статья 12 НК РФ.
Какие налоги относятся к региональным?
Перечень закрытый и задан кодексом: статьи 13–15 НК РФ перечисляют федеральные, региональные и местные налоги. Состав перечня меняется только федеральным законом, регион его дополнить не может — это следует из запрета пункта 6 статьи 12.
Региональные и местные налоги вводятся в действие кем?
Региональные — законодательным органом субъекта РФ, местные — представительным органом муниципального образования. И те и другие вводятся в соответствии с кодексом: без нормы в НК ввести налог нельзя, а сверх полномочий из кодекса регион или муниципалитет выйти не может.
Может ли регион установить свою ставку налога?
Да, но только в порядке и пределах, которые предусмотрены кодексом. Если кодекс задаёт элемент сам, регион его не переписывает. Пределы и порядок смотрите в главе кодекса по конкретному налогу.
Что делать, если региональный закон противоречит НК РФ?
Ориентируйтесь на кодекс: статья 12 разрешает региону определять элементы только в порядке и пределах НК. Конкретный спор о законе субъекта или акте муниципалитета разбирают по тексту главы кодекса об этом налоге и по разъяснениям ФНС.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги считаются по правилам, а деньги — по вашей модели
Покажу, где в вашей экономике теряется маржа
Ставки и льготы регион задаёт в своих пределах, но платите вы из своей выручки. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.