Кассовый метод при УСН: доходы
Коротко
Кассовый метод при УСН означает, что доход признают в день оплаты, а не в день отгрузки или подписания акта. Основание — пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса: датой получения дохода считается день поступления денег на счёт или в кассу, получения имущества, работ, услуг, имущественных прав либо погашения долга иным способом.
Кассовый метод учёта доходов и расходов при УСН
При УСН действует кассовый метод: доходы признают по факту оплаты. Для объекта «доходы» это единственное правило, которое определяет момент налога: отгрузили товар в июне, а деньги пришли в июле — доход попадёт в третий квартал, а не во второй.
Расходы при объекте «доходы» налоговую базу не уменьшают, поэтому кассовый метод здесь касается только доходов. При объекте «доходы минус расходы» тот же принцип распространяется и на расходы: их учитывают после оплаты, а по товарам для перепродажи — ещё и по мере реализации (пункт 2 статьи 346.17 НК).
Доходы считают без НДС, предъявленного покупателю. Если вы на УСН платите НДС по общей ставке или по специальным ставкам 5 или 7 процентов, налог в доход не включают.
Что считается оплатой
- Деньги поступили на расчётный счёт, на счёт цифрового рубля или в кассу.
- Покупатель передал иное имущество, работы, услуги или имущественные права в счёт долга.
- Задолженность погашена иным способом — например, взаимозачётом или передачей векселя по индоссаменту третьему лицу.
- Получен аванс: предоплата становится доходом в день поступления, даже если товар ещё не отгружен.
Авансы и отгрузка
Предоплата — доход того периода, когда деньги пришли. Последующая отгрузка уже не создаёт нового дохода: выручка уже учтена в момент оплаты. Если покупатель платит частями, каждая часть становится доходом в день поступления.
Обратная ситуация: сначала отгрузили, потом получили деньги. Доход возникнет в день оплаты, а не в день передачи товара. Акт приёма-передачи или товарная накладная сами по себе доход не создают — это подтверждает и практика: передача имущества по акту при кассовом методе не формирует налогооблагаемый доход до оплаты.
Вексель и взаимозачёт
Если покупатель расплатился векселем, доход признают не в день его получения, а позже: в день оплаты векселя векселедателем или иным обязанным лицом либо в день передачи векселя по индоссаменту третьему лицу (абзац 2 пункта 1 статьи 346.17 НК).
При взаимозачёте доход возникает в день подписания соглашения о зачёте или в день, когда обязательства считаются прекращёнными. Дата отгрузки значения не имеет.
Переход с ОСНО и с патента
При переходе с общей системы на УСН авансы, полученные на ОСНО в счёт договоров, которые будут исполняться уже на УСН, включают в доходы на дату перехода — целиком в первом отчётном периоде применения УСН (подпункт 1 пункта 1 статьи 346.25 НК).
При переходе с патента на УСН деньги, поступившие после перехода, включают в доходы по УСН, даже если товар отгружен в период действия патента. Минфин подтверждал это письмами от 30.03.2018 № 03-11-11/20494 и от 23.01.2015 № 03-11-12/69636.
Лимит доходов и НДС
Для сохранения права на УСН в 2026 году доходы считают кассовым методом нарастающим итогом с начала года. Лимит — 490,5 млн ₽; при превышении право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пункт 4 статьи 346.13 НК).
Для освобождения от НДС на УСН в 2026 году смотрят доход за 2025 год: если он не больше 20 млн ₽, освобождение действует без уведомления. Превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (пункты 1 и 5 статьи 145 НК).
Выручка для НДС и доходы по УСН могут не совпадать: для НДС важен момент отгрузки или предоплаты, для УСН — момент оплаты.
Частые вопросы
Нужно ли включать в доход аванс, если товар ещё не отгружен?
Да. При кассовом методе датой получения дохода является день оплаты, поэтому предоплата становится доходом сразу.
Что делать, если покупатель вернул товар и получил деньги обратно?
Возврат уменьшает доход того периода, в котором он произошёл. Ранее учтённый доход корректировать не нужно.
Облагается ли доходом неустойка от контрагента?
Да, полученная неустойка — внереализационный доход, её включают в базу в день поступления денег.
Учитывается ли куртовая разница при оплате в валюте?
При УСН переоценку валютных ценностей и обязательств из-за изменения курса не проводят, курсовые разницы не возникают (пункт 5 статьи 346.17 НК). Доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на дату получения.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Выручка есть, а денег на счёте нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Кассовый метод показывает деньги, но не показывает прибыль. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.