Как уменьшить патент на страховые взносы в 2023 году ИП с работниками
Коротко
ИП на патенте с работниками в 2023 году мог уменьшить исчисленную стоимость патента на страховые взносы за работников и за себя, но не более чем на 50 % суммы налога. Взносы за работников учитывались только после фактической уплаты, а фиксированные взносы за себя — по особым правилам, которые с 2023 года изменились. Уменьшение оформляли уведомлением в налоговую.
Какие взносы уменьшают патент в 2023 году
Стоимость патента уменьшается на страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на взносы на травматизм. Для ИП с работниками учитываются начисленные и уплаченные взносы за работников, занятых в деятельности на патенте, и взносы за себя — фиксированные и с дохода свыше 300 000 ₽.
С 1 января 2023 года действует правило: фиксированные взносы за себя уменьшают налог за год действия патента независимо от того, уплачены они в этом году или ещё нет. Достаточно, чтобы они подлежали уплате в календарном году действия патента. Взносы за работников по-прежнему должны быть фактически уплачены, чтобы попасть в уменьшение.
Взносы с дохода свыше 300 000 ₽ за 2023 год можно было учесть в 2023 или в 2024 году — по выбору предпринимателя. Это разъяснение ФНС из письма от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ и письма от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.
Как оформить уменьшение: пошагово
- Проверить, что взносы за работников за 2023 год уплачены. Без уплаты они в уменьшение не идут.
- Если взносы за себя уплачены досрочно или зачтены в счёт предстоящих платежей, убедиться, что они относятся к календарному году действия патента.
- Подать в налоговую уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН по форме КНД 1112021 (приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@).
- Указать в уведомлении год действия патента, сумму взносов и рассчитанную стоимость патента к уплате.
- Дождаться проверки: у налогового органа есть 20 рабочих дней по статье 346.51 НК РФ.
Ограничение 50 % для ИП с работниками
Если у предпринимателя есть работники, стоимость патента можно уменьшить не более чем на 50 % исчисленной суммы налога. Это ограничение не зависит от того, сколько взносов уплачено: даже если сумма взносов превышает половину стоимости патента, к уплате останется не меньше половины налога.
У ИП без работников лимита 50 % нет: они уменьшают патент на всю сумму фиксированных взносов. Но в 2023 году для ИП с работниками ограничение действовало именно так, и его нужно было учитывать при расчёте суммы к уплате.
Что изменилось с 2023 года
С 2023 года фиксированные взносы за себя уменьшают патент без фактической уплаты — важно, что они подлежат уплате в году действия патента. Это изменение внесено Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ и распространено на правоотношения с 1 января 2023 года.
Для взносов за работников порядок остался прежним: их нужно уплатить, чтобы уменьшить налог. Также сохранилось ограничение 50 % для ИП, выплачивающих доходы работникам.
Если патент выдан на 2023 год, а взносы за 2022 год уплачены после 31 декабря 2022 года, они уменьшают налог по патентам 2023–2025 годов. Это переходное правило действовало в 2023 году.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить патент на взносы за работников, если они ещё не уплачены?
Нет. Для взносов за работников действует правило: они должны быть фактически уплачены в календарном году действия патента. Неуплаченные взносы в уменьшение не принимаются.
Нужно ли подавать уведомление, если патент уменьшается на фиксированные взносы?
Да. Уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН подаётся в налоговую по форме КНД 1112021. Без него налоговая не пересчитает стоимость патента.
Можно ли уменьшить патент на взносы с дохода свыше 300 000 ₽ за 2023 год в 2024 году?
Да. По разъяснению ФНС такие взносы можно признать подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году — по выбору предпринимателя. Это следует из письма ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ и письма от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.
Действует ли ограничение 50 % для ИП с работниками в 2023 году?
Да. ИП, выплачивающие доходы работникам, уменьшают патент не более чем на 50 % исчисленной суммы налога. Это ограничение установлено пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Патент — только часть налоговой картины
Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ
Когда предприниматель совмещает патент с другими режимами и работниками, учёт и отчётность съедают время. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.
Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.