Как уменьшить нераспределённую прибыль

Нераспределённая прибыль — это источник собственных средств в пассиве баланса. На неё смотрят, когда решают, сколько можно вывести участникам, и когда банк считает чистые активы. Деньги при этом лежат в активе: на расчётном счёте, в запасах, в оборудовании. Прибыль есть, а свободных денег нет — обычная картина у растущей компании, которая вложила заработок в склад и дебиторку.

Уменьшить строку 1370 можно только бухгалтерской записью в корреспонденции со счётом 84. Распределение прибыли между участниками оформляют решением общего собрания участников или единственного участника. Счёт 84 меняется и при других бухгалтерских операциях, например при закрытии финансового результата года.

Чистую прибыль тратят не «на что угодно по желанию директора», а по решению участников. Направления такие: дивиденды участникам, покрытие убытков прошлых лет, добавочный капитал, а также развитие — покупка оборудования, ремонт, закупка товара. Но развитие идёт не записью по счёту 84: деньги платят с расчётного счёта, а расход или актив попадает в отчёт о финансовых результатах. Строка 1370 при этом не меняется, меняется только состав имущества.

Поэтому вопрос «куда потратили прибыль» в бухгалтерском смысле означает «какое решение приняли участники». Если деньги ушли на склад и технику, нераспределённая прибыль осталась в балансе — она просто переехала из денег в запасы и основные средства.

Чистая прибыль организации за отчётный период может быть использована на формирование резервного фонда, если он предусмотрен уставом, на покрытие убытков прошлых лет и на выплату дивидендов. Резервный фонд создают за счёт чистой прибыли в размере, определённом уставом; для ООО его наличие и размер задаёт устав, а не закон.

Отчётный период — календарный год. ООО вправе распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Решение оформляют протоколом общего собрания или решением единственного участника с учётом ограничений статьи 29 закона об ООО, и с этой даты прибыль меняет назначение.

Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников ООО; в обществе с единственным участником — он сам, письменно. Прибыль распределяют ту, что осталась после налога на прибыль. Перед решением и выплатой проверяют ограничения статьи 29 закона об ООО: в частности, чистые активы не должны быть меньше суммы уставного капитала и резервного фонда или стать меньше неё в результате распределения или выплаты. Нельзя распределять прибыль при признаках банкротства либо если они возникнут из-за решения, а также до полной оплаты уставного капитала и выплаты действительной стоимости доли в предусмотренных законом случаях.

С выплаченных дивидендов организация как налоговый агент удерживает НДФЛ у участников-физлиц либо налог на прибыль у участников-организаций. Участник получает сумму за вычетом налога, а строка 1370 уменьшается на полную начисленную сумму.

Покрытие убытка прошлых лет прибылью текущих лет — законный способ выровнять раздел III. Решение оформляют так же, собранием участников, и отражают внутри счёта 84: уменьшаются и прибыль, и непокрытый убыток, а итоговая строка 1370 не меняется.

Перевод в добавочный капитал применяют, когда хотят укрепить собственные средства, не показывая распределяемую прибыль. Экономического смысла в деньгах у операции нет: это перестановка внутри раздела III, и на чистые активы она не влияет. Для банка или инвестора структура капитала при этом выглядит иначе.

Нераспределённую прибыль нельзя «списать» на текущие расходы, ремонт, зарплаты или закупку товара: это расходы периода, они уменьшают прибыль через отчёт о финансовых результатах, а не через счёт 84. Нельзя и закрыть ей долг перед поставщиком или кредит — обязательство гасится деньгами или имуществом, а не записью в капитале.

Невостребованные дивиденды участник вправе требовать в течение трёх лет с даты, когда истёк срок их выплаты; уставом общества срок может быть продлён, но не более чем до пяти лет. Когда срок прошёл, невостребованные суммы восстанавливают в составе чистой прибыли проводкой дебет 75-2 (70) кредит 84 на основании приказа руководителя и бухгалтерской справки. Для налога на прибыль и при УСН восстановленные дивиденды в доход не включают.