Как уменьшить амортизацию основных средств

Коротко

Амортизация основных средств — это перенос стоимости объекта на расходы по мере его работы. Уменьшить её можно тремя путями: не признавать объект основным средством, растянуть срок полезного использования и приостановить отчисления на время консервации. Бухгалтерский и налоговый учёт живут по разным правилам, и решение, принятое в одном, не переносится автоматически в другой.

Сначала понять, где именно нужно уменьшить

Амортизация уменьшает прибыль, а значит, и налог на прибыль, но одновременно снижает стоимость активов в балансе. Поэтому вопрос «как уменьшить амортизацию» решается по-разному в зависимости от цели: снизить расходы в отчётности для банка, показать выше прибыль перед инвестором или уменьшить налоговую базу.

В бухучёте действует ФСБУ 6/2020 (приказ Минфина от 17.09.2020 № 204н). Организация сама устанавливает лимит стоимости, ниже которого актив не относят к основным средствам, а списывают в расходы сразу. Числового верхнего предела стандарт не задаёт — лимит определяют с учётом существенности информации об активах.

В налоговом учёте порог другой: имущество стоимостью не более 100 000 ₽ не признаётся амортизируемым. Его стоимость учитывают в материальных расходах при вводе в эксплуатацию либо распределяют по периодам в порядке, установленном налогоплательщиком. Порог в бухучёте можно поставить и выше, но тогда в отчётности будет расхождение с налоговым учётом, и его придётся отражать по правилам ПБУ 18/02.

Способы, которые действительно уменьшают отчисления

Поднять лимит стоимости основных средств в учётной политике по ФСБУ 6/2020: дешёвые объекты перестают амортизироваться и уходят в расходы текущего периода.
Пересмотреть срок полезного использования: чем он длиннее, тем меньше месячная сумма. В бухучёте срок проверяют раз в год и при изменении условий использования пересматривают, а изменения отражают как изменение оценочных значений.
Приостановить амортизацию на время консервации. В бухучёте отчисления продолжаются, кроме мобилизационных основных средств, которые не используются в деятельности. В налоговом учёте амортизацию приостанавливают, если объект законсервирован по решению руководства на срок свыше 3 месяцев.
Применить амортизационную премию в налоговом учёте — она списывает часть стоимости сразу и уменьшает ежемесячную амортизацию остатка. К безвозмездно полученным объектам премию не применяют, а при продаже взаимозависимому лицу раньше 5 лет с ввода её восстанавливают с увеличением остаточной стоимости.
Выбрать способ начисления в бухучёте с учётом ожидаемого потребления экономических выгод: линейный, уменьшаемого остатка или пропорционально объёму продукции. При последнем способе сумма зависит от фактического объёма продукции за период. Способ фиксируют в учётной политике по группе однородных объектов.

Консервация: главное исключение

Консервация — самый прямой способ остановить налоговую амортизацию. Основание: пункт 3 статьи 256 Налогового кодекса — объект исключают из состава амортизируемого имущества, если он переведён на консервацию по решению руководства на срок более 3 месяцев. Решение оформляют приказом, в нём указывают дату начала, перечень объектов и причину.

В бухучёте правило другое: по ФСБУ 6/2020 амортизация при консервации продолжается, кроме мобилизационных основных средств, которые организация не использует в своей деятельности. Если объект законсервирован, но продолжает числиться в бухучёте как основное средство, отчисления по нему идут дальше.

После расконсервации налоговую амортизацию возобновляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект вернули в работу. Срок полезного использования при этом не увеличивают на время консервации.

Бухгалтерский и налоговый учёт: где что можно

	Бухгалтерский учёт	Налог на прибыль
Главный документ	ФСБУ 6/2020	Глава 25 НК РФ
Лимит стоимости	Устанавливает организация с учётом существенности	100 000 ₽
Срок полезного использования	Организация определяет сама, проверяет раз в год	По Классификации основных средств, утверждённой Правительством РФ
Амортизационная премия	Нет	Есть, с ограничениями по безвозмездным объектам и продаже взаимозависимому лицу
Консервация	Амортизация продолжается, кроме мобилизационных объектов	Приостанавливается при сроке свыше 3 месяцев
Способы начисления	Линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объёму продукции	Линейный и нелинейный

Чего делать нельзя

Амортизацию нельзя уменьшить задним числом. Учётная политика действует с начала года, а изменение срока полезного использования и лимита стоимости применяют к решениям, принятым после изменения, если организация не решила иначе по правилам стандарта.

Переоценка меняет балансовую стоимость объекта и базу для последующей амортизации: уценка может уменьшить отчисления, а дооценка — увеличить. Переоценку коммерческая организация проводит по своему решению, и для налогового учёта она не действует — там стоимость остаётся прежней.

Просто перестать начислять амортизацию по работающему объекту нельзя: расходы в отчётности должны соответствовать фактам хозяйственной жизни. Если объект используется и приносит доход, его стоимость переносится на расходы.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить амортизацию, увеличив срок полезного использования?

В бухучёте да: срок организация устанавливает сама по ФСБУ 6/2020 и пересматривает, когда меняются условия использования объекта. В налоговом учёте срок берут из Классификации основных средств, и произвольно его увеличить нельзя.

Останавливается ли амортизация, если оборудование просто простаивает?

В налоговом учёте — нет. Приостановка предусмотрена для консервации по решению руководства на срок свыше 3 месяцев, а не для любого простоя. Простой оформляют отдельно, и на амортизацию он сам по себе не влияет.

Что даёт лимит стоимости в бухгалтерском учёте?

Объекты дешевле лимита не признают основными средствами и списывают в расходы сразу, поэтому амортизация по ним не начисляется. Лимит устанавливают в учётной политике с учётом существенности информации об активах.

Уменьшает ли переоценка ежемесячные отчисления?

Нет, она меняет базу для расчёта. При дооценке отчисления растут, при уценке снижаются, но сама переоценка не является способом уменьшить амортизацию. В налоговом учёте результаты переоценки не учитывают.

Влияет ли способ начисления на сумму за весь срок?

Сумма за весь срок службы объекта одна и та же, различается распределение по годам. Способ влияет на распределение амортизации по периодам. При способе уменьшаемого остатка отчисления рассчитывают исходя из остаточной стоимости; при способе пропорционально объёму продукции они зависят от фактического выпуска.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Амортизация — только одна строка в модели

Покажу, как решения по учёту меняют деньги бизнеса

Снижение амортизации меняет прибыль в отчёте, но не добавляет денег на счёт. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»