Как распределяются налоги по бюджетам

Коротко

Распределение налогов по бюджетам — это закреплённые Бюджетным кодексом правила, по которым каждый налог попадает в федеральный бюджет, бюджет субъекта или муниципалитет. Часть налогов целиком остаётся на одном уровне, часть делится между уровнями по процентам, и тогда деньги одного плательщика уходят сразу в несколько бюджетов.

Три уровня и два способа закрепить доход

Бюджетная система состоит из федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов. Каждый доход привязывают к уровню одним из двух способов. Первый — собственный доход: налог целиком зачисляют в бюджет одного уровня. Второй — разделение: код бюджетной классификации один, а поступления делят между уровнями в заданной пропорции.

Пропорции задаёт Бюджетный кодекс, а по региональной части — ещё и закон субъекта о бюджете на очередной год. Поэтому одинаковые по сумме налоги у двух компаний в разных регионах могут дать разным территориям разные деньги.

Что целиком остаётся в федеральном бюджете

По перечню доходов, распределяемых между бюджетами, в федеральный бюджет полностью зачисляют, например, налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, акцизы на авиационный керосин и на природный газ по международным договорам, акцизы на никотинсодержащие жидкости и на табак для нагревания, акциз на этан и на сжиженный углеводородный газ, направленные на переработку.

НДС полностью зачисляют в федеральный бюджет. НДПИ распределяется по отдельным нормативам в зависимости от вида полезного ископаемого и условий налогообложения: их распределение устроено сложнее, чем «всё в центр» или «всё на места».

Налог на прибыль: ставка делится на две части

С 2025 года общая ставка налога на прибыль — 25 %. Из них 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса). Для плательщика это одна ставка и одна декларация, а деньги по пути расходятся по двум бюджетам.

Региональная часть — основной доход субъекта от бизнеса. Именно её регион видит в своём бюджете и на неё рассчитывает, планируя дороги, школы и поддержку предприятий.

НДФЛ: три уровня в одном платеже

НДФЛ поступает в федеральный, региональные и местные бюджеты. Для части налога с повышенных ступеней основной шкалы статья 50 Бюджетного кодекса устанавливает нормативы зачисления в федеральный бюджет.

Для работника и работодателя это ничего не меняет: налог удерживают и перечисляют одной суммой по единым реквизитам, а деление на бюджеты делает казначейство.

Специальные режимы и взносы

Налог при УСН по общему правилу поступает в бюджет субъекта, который может передавать часть поступлений муниципалитетам. Патентный налог по общему правилу зачисляют в местные бюджеты; для городов федерального значения действует особый порядок. Ставки и условия применения режимов устанавливают в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом. Поэтому регионы заинтересованы в малом бизнесе на этих режимах.

Страховые взносы идут не в бюджеты, а в государственные внебюджетные фонды: в Фонд пенсионного и социального страхования и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Это отдельная ветка бюджетной системы, и в распределении налогов по территориям она не участвует.

Как регион делится с муниципалитетами

Субъект получает свою часть и дальше распределяет её с местными бюджетами. Пропорции закрепляют законом субъекта о бюджете: в нём есть приложение с нормативами отчислений от налогов в бюджеты городских округов, муниципальных районов и поселений.

Кроме деления налогов есть выравнивание: дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности и субсидии на софинансирование расходов. Их размер зависит от налогового потенциала территории: чем больше налогов собирает регион, тем меньше выравнивающей дотации он получает.

Что из этого важно собственнику

Налог на прибыль платится одной суммой, но 17 из 25 % достаются региону — с ним регион связывает свои доходы и программы поддержки.
УСН по общему правилу поступает в бюджет субъекта, патентный налог — в местный бюджет. УСН уплачивают по месту нахождения организации или жительства ИП; открытие обособленного подразделения это место не меняет. При переезде в регион с меньшей ставкой УСН прежнюю ставку применяют три налоговых периода, начиная с года переезда.
НДФЛ работников распределяется по трём уровням сразу, поэтому payroll влияет на доходы и региона, и города.
Страховые взносы в распределении налогов по бюджетам не участвуют: это платежи в фонды.
Точные проценты по конкретному налогу и году смотрите в Бюджетном кодексе и в законе субъекта о бюджете: пропорции меняются решениями на очередной год.

Частые вопросы

Компания платит налог в один бюджет или в несколько?

Зависит от налога. Налог на прибыль по общей ставке 25 % делится: 8 % в федеральный бюджет, 17 % в региональный. НДФЛ распределяется между федеральным, региональным и местным уровнями. УСН и патент остаются в регионе.

Можно ли выбрать, в какой бюджет платить?

Нет. Пропорции задаёт Бюджетный кодекс и закон субъекта о бюджете, плательщик перечисляет налог по реквизитам и кодам, которые для него определены. Выбор есть только в специальном режиме и месте ведения деятельности, но не в распределении уже начисленного налога.

Почему в одном регионе налоги те же, а бюджеты разные?

Даже при одинаковой сумме уплаченного налога доходы территорий различаются: влияют нормативы распределения, налоговая база и число плательщиков. Сама сумма налога тоже может зависеть от региональной ставки и льгот.

Куда идут страховые взносы?

В государственные внебюджетные фонды — Фонд пенсионного и социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В распределении налогов по бюджетам они не участвуют.

Как узнать проценты по своему налогу на этот год?

Смотреть Бюджетный кодекс по конкретному налогу и закон субъекта о бюджете на очередной год: в нём есть приложение с нормативами отчислений в местные бюджеты.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги съедают маржу незаметно

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте после налогов

Общая выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется: налоги и расходы прячут убыточные позиции за прибыльными. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»