Как определяется чистая прибыль (чистый убыток) в конце отчетного года при составлении отчетности

Коротко

Чистая прибыль за год — это финансовый результат после учёта налога на прибыль и других показателей, влияющих на итог отчётного периода. Распределение прибыли собственниками отражают отдельно и из строки 2400 не вычитают. В отчёте о финансовых результатах она стоит последней строкой — 2400, и её же видно в балансе как рост нераспределённой прибыли за год. Если расходы и налог за год больше доходов, та же строка показывает чистый убыток.

От выручки до последней строки

Счёт идёт сверху вниз. Сначала выручка без НДС, из неё вычитают себестоимость продаж — и получают валовую прибыль. Дальше минус коммерческие и управленческие расходы: это прибыль от продаж. К ней прибавляют проценты и прочие доходы, вычитают проценты и прочие расходы — выходит прибыль до налога на прибыль, строка 2300.

Из этой суммы вычитают текущий налог на прибыль и отложенные налоги, если они есть. То, что осталось, — чистая прибыль или чистый убыток, строка 2400. Форма отчёта утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, коды строк те же, что в привычных отчётах.

Отдельная тонкость: в строке 2410 показывают налог на прибыль; в том числе в строке 2411 выделяют текущий налог, а в строке 2412 — отложенный. Текущий налог соответствует сумме, исчисленной в декларации. Если налоговая приняла уточнёнку за прошлый год, разница попадёт в отчётность текущего года отдельной строкой и сдвинет чистый результат — это нормально и не ошибка.

Как чистая прибыль попадает в баланс

В балансе отдельной строки «чистая прибыль» нет. Есть строка 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» в разделе капитала. Разница между этой строкой на конец и на начало года — и есть результат года за вычетом того, что собственники успели распределить: дивидендов, пополнения резервного капитала.

Поэтому первая сверка перед подписанием: изменение строки 1370 плюс выплаченные за год дивиденды должны дать строку 2400 отчёта о финансовых результатах. Если не сходится, ищите причину в проводках по счёту 84 — чаще всего это переоценка основных средств, исправление существенной ошибки прошлых лет или распределение прибыли, которое не провели через баланс.

Убыток в балансе — это дебетовое сальдо по тому же счёту, в строке 1370 оно показывается в скобках. Убыток не исчезает сам: его либо покрывают прибылью следующих лет, либо уменьшают им капитал по решению собственников в порядке, который задаёт устав.

Что сверить собственнику до подписания годовой отчётности

Строка 2400 равна изменению строки 1370 плюс дивиденды и отчисления в резервный капитал за год.
Выручка в отчёте совпадает с итогом по счетам 90 и 91 без НДС, а не с суммой, поступившей на счёт: авансы и займы выручкой не являются.
Себестоимость и расходы не содержат сумм, которые относятся к следующему году: страховки, аренды, лицензий — их списывают постепенно.
Текущий налог на прибыль в строке 2411 совпадает с декларацией за год, а отложенный налог и существенные разницы объяснены в пояснениях.
Дебиторка и запасы в балансе не раздуты: неликвид на складе и долги, которые не соберут, завышают прибыль и капитал одновременно.
Существенные ошибки прошлых лет исправлены в текущем году с раскрытием в пояснениях, а не спрятаны в прочие расходы.

Прибыль в отчёте и деньги на счёте

	Чистая прибыль	Деньги на счёте
Что показывает	Заработанное по методу начисления	Фактический остаток
Когда появляется	Когда товар отгружен и услуга оказана	Когда покупатель заплатил
Авансы покупателей	В прибыль не входят	Уже на счёте
Погашение кредита	Расходом не является, только проценты	Уменьшает остаток полностью
Покупка оборудования	Через амортизацию, постепенно	Уменьшает остаток сразу
Дивиденды	Из прибыли, но прибыль не уменьшают	Уходят со счёта

Частые вопросы

Может ли быть прибыль в отчёте и убыток по факту?

Да. Отчёт считает по методу начисления: отгрузили товар с отсрочкой — прибыль уже есть, а денег ещё нет. Обратная картина тоже бывает: авансы покупателей пополнили счёт, а прибыли в отчёте пока нет. Поэтому к отчёту о финансовых результатах всегда смотрят отчёт о движении денежных средств.

Куда девается чистый убыток?

Он остаётся в балансе в строке 1370 со знаком минус и уменьшает капитал. Покрыть его можно прибылью следующих лет или средствами собственников — порядок определяет устав и решение общего собрания. Автоматически убыток никуда не списывается.

Входит ли налог на прибыль в расходы, из которых считается чистая прибыль?

Да, но отдельной строкой, а не внутри себестоимости. Сначала считают прибыль до налога — строка 2300, затем из неё вычитают текущий и отложенные налоги. Если налог посчитан неверно, ошибка проявится именно в строке 2400.

Когда годовая отчётность считается составленной?

Бухгалтерская отчётность считается составленной после подписания руководителем. Затем её представляют в предусмотренные законом органы в установленные сроки. До подписания цифры можно править, после — только через исправление ошибок в следующем периоде или уточнённую отчётность.

Влияет ли переоценка основных средств на чистую прибыль?

На строку 2400 — нет, дооценка и уценка идут в капитал, в строку 1340. Но строка 1370 и капитал в целом меняются, поэтому сверка «изменение 1370 плюс дивиденды равно 2400» без учёта переоценки не сойдётся.

Что делать, если чистая прибыль есть, а дивиденды платить нечем?

Смотреть на деньги и на чистые активы. Прибыль могла уйти в запасы и дебиторку, а выплата дивидендов уменьшает капитал — при слабых чистых активах распределение ограничено. Сначала считают, сколько денег можно вынуть без остановки платежей.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Прибыль в отчёте есть, а денег на счёте нет

Разберу, на чём бизнес зарабатывает и где теряет

Годовая отчётность показывает итог, но не отвечает на главный вопрос: какие товары, клиенты и каналы приносят деньги, а какие тянут вниз. Я считаю юнит-экономику каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждому направлению, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с прибылью и деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят понимать, не увеличивает ли рост убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»